martes, octubre 25

El Libro Diario en Contabilidad

En este post vamos a trabajar con el movimiento de las cuentas de activos, pasivos, gastos, ingresos y netos en el libro Diario.

En el Diario se distinguen dos partes: Debe y Haber.
Se dice, cuando una partida se coloca en el Debe que se está cargando y cuando se coloca en el Haber que se está abonando.

Según dónde se coloquen las distintas partidas del Patrimonio Contable el significado se modificará. 

De forma que:

1. Las partidas de Activos se colocarán en el Debe del libro Diario siempre y cuando se les estén dando de alta o incrementando y en el Haber cuando se produzca su baja o decremento.

2. Las partidas de Pasivos se colocarán en el Haber del libro Diario siempre y cuando se les estén dando de alta o incrementando y en el Debe cuando se produzca su baja o decremento.

3. Las partidas de Gastos se colocarán en el Debe del libro Diario siempre y cuando se les estén dando de alta o incrementando y en e Haber cuando se produzca su baja o decremento.

4. Las partidas de Patrimonio Neto se colocarán en el Haber del libro Diario siempre y cuando se les estén dando de alta o incrementando y en el Debe cuando se produzca su baja o decremento.

5. Las partidas de Ingresos se colocarán en el Haber del libro Diario siempre y cuando se les estén dando de alta o incrementando y en el Debe cuando se produzca su baja o decremento.

En el Diario se trabaja mediante el método o sistema de partida doble, esto quiere decir, que cada partida que se registra en el Debe tendrá su contrapartida en el Haber, por ello, siempre la suma de los cargos es igual a la suma de los abonos, a lo cual se le conoce como asiento cuadrado. El Diario expresa el acontecimiento en su totalidad, con él se conoce la fecha en la que se produce, el valor y los cargos y abonos que representan en la empresa dicha situación.

Complementario al libro Diario se encuentra el libro Mayor. El movimiento de las diferentes partidas del Patrimonio Contable es igual que en el Diario pero, en este caso, no se representa todo el acontecimiento sino que se pretende conocer el movimiento de cada cuenta de forma independiente. El Mayor se representa en forma de T.

Tal vez también te interesa:



martes, octubre 11

Ejemplo de la Norma 9 del PGC - Asientos contables

Ejemplo-Norma-9-PGC-Tercera-parte-Asientos-contables

a) Bonos

1/1/X8 (Se da de alta los VRD a su valor inicial = valor razonables + gastos)

101200 Valores representativos deudas      á           Banco c/c 101200

31/12/X8 (Los ingresos de intereses se valoran por el total de intereses devengados, es decir, TIE del periodo, se periodifica los intereses explícitos y se imputan los intereses implícitos al valor de los bonos para contabilizarlo a su valor posterior, es decir, a coste amortizado)

2000      Intereses c/p VRD                            á Ingresos valores representativ deudas 3226,25
1226,25 Valores representativos deudas

31/12/X8 (Se cobran los intereses explícitos)

2000 Banco c/c                    á                      Intereses c/p valores representativos deudas 2000

b) Préstamos

1/1/X8 (se pagan los intereses explícitos que se periodificaron en el periodo anterior)

15000 Intereses c/p deudas                á                     Banco c/c 15000

31/12/X8 (Los gastos de intereses se valoran por el total de intereses devengados, es decir, TIE del periodo, se periodifica los intereses explícitos y se imputan los intereses implícitos al valor del préstamo para contabilizarlo a su valor posterior, es decir, a coste amortizado)

15971,42 Intereses deudas            á                     Intereses c/p deudas 15000
                                                                    Deudas entidades de créditos 971,42    

c) Acciones largo plazo (supongamos una tasa impositiva del 30%)

31/12/X8 (se registra el cambio de valor de las acciones a largo plazo, 852000 – 700000)

152000 Pérdida en activos fros diponibles venta    á     Inv fras l/p instrumentos fros 152000
                                    (800)

31/12/X8 (se registran los impuestos diferidos, dando de baja los Pasivos DTI anteriores y dando de alta una nueva cuenta de Activo DTD)

15000 Pasivos Diferencia temporario imponible           á      Impuesto diferido 45600
30600 Activo Diferencia temporaria deducible                               (8301)

31/12/X8 (se dan de baja las cuentas de los grupos 8 y 9 del PGC y se da de alta la cuenta Ajustes de valor de AFDV que registra el total del cambio de valor neto de impuestos)

45600 Impuesto diferidos     á         Pérdida en activo fro disponible para la venta 152000
                                                              Ajuste de valor de Activo fro disponible venta 106400

31/12/X8 (se cobra la venta de las acciones al valor razonable de la fecha de la venta)

350000 Banco c/c        á             Inversiones fras l/p Instrumentos fros 350000

31/12/X8 (se registra la pérdida efectiva, real, comparando el precio de compra (401000 euros) y el precio de venta (350000 euros) de las acciones vendidas)

51000 Pérdida de disponible para la venta (gasto) á Transferencia de pérdidas AFDV 51000
                                                                                                   (902)

31/12/X8 (al vender las acciones el impuesto consecuencia de la pérdida definitiva no es diferido sino corriente del periodo, por lo que se da de baja la parte correspondiente de la cuenta de Activo DTD que recoge el derecho a deducciones fiscales por la pérdida que se preveía).

15300 Impuesto diferido         á           Activos diferencia temporaria deducibles 15300

31/12/X8 (se dan de baja las cuentas de los grupos 8 y 9 del PGC y la cuenta de Ajustes de valor de AFDV por la parte proporcional correspondientes a las acciones vendidas).

51000 Transferencia de Pérdidas de AFDV       á            Impuesto diferido          15300
                                                                                               Ajuste de valor de AFDV 35700