martes, septiembre 13

Ejemplo de la Norma 9 del PGC (Valoración de Bonos, Préstamos y Acciones) - Enunciado y concepto teóricos

Ejemplo-Norma-9-PGC-Valoración-Bonos-Préstamos-Acciones-Primera-Parte
Ejemplo:

La empresa XyZ, S.A. cuenta con los siguientes activos y pasivos financieros a 31/12/X8, con las siguientes características:

a) Bono adquirido en la emisión el 1/1/X8 a un precio de emisión de 100.000 euros de valor nominal, con un coste de compra adicional de 1.200 euros. La empresa espera mantener la inversión hasta el momento del reembolso que será el 31/12/X10. El valor de reembolso del bono es de 105.000 y genera un interés nominal del 2% anual, que se cobra por años vencidos cada 31/12. (TIE 3,188 %).

b) Un préstamo de 300.000 euros obtenido 1/1/X7 soportando unos gastos de formalización de 4.000 euros, Interés nominal del 5% anual, pagadero por años vencidos los días 1/1/ de cada año. La devolución del préstamo será en un solo pago de 300.000 euros el 1/1/X11. (TIE 5,379 %).

c) Acciones de la Empresa H adquiridas con la intención de mantener la inversión, y tan sólo vender en caso de necesitar liquidez. Consisten en 100.000 acciones adquiridas en X7 en un importe total de 802.000 euros. En la fecha de cierre del ejercicio X7 estas acciones tuvieron un precio de cotización total de 852.000 euros. No obstante, en X8 se produjeron importantes bajas en la cotización; a 31/12/X8 las acciones cotizaban en un importe total de 700.000 euros, decidiendo la empresa en ese momento vender 50.000 acciones. Las 50.000 acciones se venden a un precio total de 350.000 euros, sin gastos.

Se pide para cada caso (a, b y c), indicar el valor del activo/pasivo financiero en el balance de situación a 31/12/X8, en función de la Norma 9 del PGC y registrar contablemente
los hechos contables del año X8.
 
Solución:

a) Activo financiero mantenido hasta el vencimiento. Su valor inicial es el valor razonable del momento de la emisión (valor de emisión) más los gastos de la emisión y valor posterior a coste amortizado.

b) Pasivo financiero. Su valor inicial es el valor razonable del momento de la concesión más los gastos de la concesión y valor posterior a coste amortizado.

c) Activo financiero disponibles para la venta. Su valor inicial es el valor razonable (valor cotización) del momento de la compra más los gastos de la compra y valor posterior a valor razonable de cada momento. Los cambios de valor de las acciones a largo plazo (inversiones financieras a largo plazo) se imputan directamente al patrimonio neto mediante la cuenta “Ajuste de valor de Activo financiero disponibles para la venta” (neto).

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