martes, septiembre 27

Ejemplo de la Norma 9 del PGC - Cálculo de valores inciales y posteriores de Bonos, Acciones largo plazo y Préstamos

Ejemplo-Norma-9-PGC-Segunda-parte
Continuación de la solución del ejercicio propuesto en un artículo anterior (Empresa XyZ) que sirva a modo de ejemplo para explicar la Norma 9 del Plan General de Contabilidad.



a) Bonos

Fecha
CAF
Int exp
Cuota (CAF + Int exp)
TIE (3,188% coste amortizado anterior)
Int Imp (TIE – Int exp)
Coste Amortiza
1/1/X8





100.000+1200= 101.200
31/12/X8
0
2%100000 =2.000
2000 + 0 =
2000
3,188%101200 = 3226,25
3226,25 – 2000= 1226,25
101200+1226,25-0= 102426,2
-----










(Coste amortizado año X = Coste amortizado año X-1 + Int imp _CAF)


No es necesario hacer el resto de años puesto que nos preguntan el valor a a 31/12/X8.



Balance de Situación 31/12/X8



Valor representativo de deudas (activo) = 102.426,25 (valor posterior del 31/12/X8 es el coste amortizado de esa fecha)

Intereses c/p de valores representativos de deudas (activo) = 2000 (es una cuenta de periodificación que recoge los intereses devengados pero no cobrados en el periodo actual).



b) Préstamo


Fecha
CAF
Int exp
Cuota
(CAF + Int exp)
TIE (5,379% coste amortizado anterior)
Int Imp (TIE – Int exp)
Coste Amortizado
01/01/X7





300.000 – 4.000 = 296.000
01/01/X8
0
5%300.000 = 15.000
15000 + 0 =
15000
5,379%296000=
15921,84
15921,84-15000=
921,84
296000 + 921,84 – 0 = 296921,84
01/01/X9 = 31/12/X8
0
5%300.000 = 15.000
15000 + 0 =
15000
5,379%296921,84=
15971,42
15971,42-15000=
971,42
296921,84 + 971.42 - 0=
297893,26
...








No es necesario hacer el resto de años puesto que nos preguntan el valor a a 31/12/X8.



Balance de Situación 31/12/X8



Deudas entidades de créditos (pasivo) = 297.893,96 (valor posterior a 31/12/X8 es a coste amortizado del 31/12/X8)



Intereses c/p deudas (pasivo) = 15.000 (es una cuenta de periodificación que recoge los intereses devengados pero no pagados en el periodo actual).



c) Acciones disponibles para la venta



Balance de Situación 31/12/X8



Inversiones financieras L/P Instrumentos de patrimonio (activo) = 350.000 (valor posterior a 31/12/X8 es a valor razonable de esa fecha, después de descontar las acciones vendidas en el periodo)



Ajustes de valor de activo financiero disponible para la venta (neto) = 70%51.000 = 35.700 (Saldo deudor). Esta cuenta recoge el total del cambio de valor desde que se compraron las acciones hasta la fecha actual, en este caso, deducidos las acciones vendidas, el precio de compra fue de 401.000 (802000/2 porque se ha vendido la mitad) y el valor actual es de 350.000. Además, en el balance se coloca neto de impuestos, luego si suponemos una tasa impositva del 30%, obtemos el 70%. Como el valor de las acciones se ha devaluado (de 401.000 a 350.000 euros) esta cuenta restará en el balance de situación y por ello su saldo es deudor.



Activo diferencia temporario deducible (activo )= 30% 51000 = 15.300. Cuando las acciones a largo plazo se devalúan, si esta situación se mantiene en el futuro, la empresa tiene un derecho de desgravación de impuestos.

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martes, septiembre 13

Ejemplo de la Norma 9 del PGC (Valoración de Bonos, Préstamos y Acciones) - Enunciado y concepto teóricos

Ejemplo-Norma-9-PGC-Valoración-Bonos-Préstamos-Acciones-Primera-Parte
Ejemplo:

La empresa XyZ, S.A. cuenta con los siguientes activos y pasivos financieros a 31/12/X8, con las siguientes características:

a) Bono adquirido en la emisión el 1/1/X8 a un precio de emisión de 100.000 euros de valor nominal, con un coste de compra adicional de 1.200 euros. La empresa espera mantener la inversión hasta el momento del reembolso que será el 31/12/X10. El valor de reembolso del bono es de 105.000 y genera un interés nominal del 2% anual, que se cobra por años vencidos cada 31/12. (TIE 3,188 %).

b) Un préstamo de 300.000 euros obtenido 1/1/X7 soportando unos gastos de formalización de 4.000 euros, Interés nominal del 5% anual, pagadero por años vencidos los días 1/1/ de cada año. La devolución del préstamo será en un solo pago de 300.000 euros el 1/1/X11. (TIE 5,379 %).

c) Acciones de la Empresa H adquiridas con la intención de mantener la inversión, y tan sólo vender en caso de necesitar liquidez. Consisten en 100.000 acciones adquiridas en X7 en un importe total de 802.000 euros. En la fecha de cierre del ejercicio X7 estas acciones tuvieron un precio de cotización total de 852.000 euros. No obstante, en X8 se produjeron importantes bajas en la cotización; a 31/12/X8 las acciones cotizaban en un importe total de 700.000 euros, decidiendo la empresa en ese momento vender 50.000 acciones. Las 50.000 acciones se venden a un precio total de 350.000 euros, sin gastos.

Se pide para cada caso (a, b y c), indicar el valor del activo/pasivo financiero en el balance de situación a 31/12/X8, en función de la Norma 9 del PGC y registrar contablemente
los hechos contables del año X8.
 
Solución:

a) Activo financiero mantenido hasta el vencimiento. Su valor inicial es el valor razonable del momento de la emisión (valor de emisión) más los gastos de la emisión y valor posterior a coste amortizado.

b) Pasivo financiero. Su valor inicial es el valor razonable del momento de la concesión más los gastos de la concesión y valor posterior a coste amortizado.

c) Activo financiero disponibles para la venta. Su valor inicial es el valor razonable (valor cotización) del momento de la compra más los gastos de la compra y valor posterior a valor razonable de cada momento. Los cambios de valor de las acciones a largo plazo (inversiones financieras a largo plazo) se imputan directamente al patrimonio neto mediante la cuenta “Ajuste de valor de Activo financiero disponibles para la venta” (neto).

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