martes, 9 de junio de 2015

EFE - Estados de Flujos de Efectivo - Segunda Parte

cuentas-anuales-efe-segunda-parteComo hemos comentado en un artículo anterior el Estado de Flujo Efectivo es una de las Cuentas Anuales obligatorias para empresas que deban presentar sus modelos normales.
Para la formulación del EFE existen dos métodos:
  • Método Directo: Consiste en calcular y mostrar los principales conceptos de cobros y pagos. Cobros – Pagos = Flujos de efectivo.
  • Método Indirecto: A partir del resultado (ingresos – gastos) se realizan una serie de ajustes para llegar al flujo de efectivo (cobros – pagos). Los ajustes, que son necesarios por las diferencias entre cobros y pagos con ingresos y gastos, son los siguientes:
      • Para eliminar Ingresos/Gastos que no dan lugar a cobros/pagos.
      • Para incorporar transacciones de ejercicios anteriores que se cobran/pagan en este ejercicio.
      • Para eliminar transacciones de este ejercicio que se cobran/pagan en ejercicios distintos al actual.
El PGC, presenta la elaboración del EFE combinado varios métodos, de forma que Flujos de actividades de Inversión y Financiación se realizan mediante el directo y los Flujos de actividades de Explotación se realiza mediante:
  • El directo para Pagos de intereses, Cobros de dividendos, Cobros de intereses y Pagos (cobros) por Impuesto sobre el beneficio.
  • El indirecto para los restantes flujos de efectivo de actividades de explotación.
Básicamente el EFE está dividido en 12 apartados, los 3 primeros por el método indirecto y el resto por el directo:
  1. Resultado del ejercicio antes de impuestos.
  2. Ajustes del resultado, para eliminar gastos o ingresos que no suponen variación de efectivo, para eliminar resultados de operaciones de inversión o financiación, para eliminar los flujos que se muestran de forma separada en el punto 4 del Estado.
  3. Cambios en el capital corriente, para eliminar las diferencias temporales entre el devengo de ingresos y gastos (corriente real) y el cobro y pago de los mismos (corriente monetaria) pero sólo de actividades de explotación como existencias, clientes, proveedores,
  4. Otros flujos de efectivo de las actividades de explotación, donde se muestran los flujos de intereses, cobros de dividendos e Impuesto sobre beneficios.
  5. Flujos de Efectivos de Actividades de Explotación (+/-1+/-2+/-3+/-4).
  6. Pagos de inversiones.
  7. Cobros por desinversiones.
  8. Flujo de Efectivo de Actividades de Inversión (7-6).
  9. Cobros y pagos por instrumentos de patrimonio.
  10. Cobros y pagos por instrumentos de pasivos financieros.
  11. Pagos por dividendos y remuneraciones de otros instrumentos de patrimonio.
  12. Flujo de Efectivo de Actividades de Financiación ((+/-9+/-10-11).

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