martes, mayo 26

EFE- Estados de Flujos de Efectivo - Primera Parte

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El Estado de Flujos de Efectivo (EFE) es un nuevo Estado Contable incorporado por el PGC 07 a las Cuentas Anuales.
Es un Estado dinámico ( aquellos que presentan información correspondiente a un periodo dado).
No es obligatorio para empresas que puedan formular Balance, Estado de Cambios de Patrimonio Neto y Memoria abreviados.
El Estado de flujos muestra, ordenados y agrupados por actividades, los cobros y pagos realizados por una entidad en un determinado periodo.
Su objetivo es informar sobre la liquidez y las expectativas de liquidez de la empresa y por ello informa sobre el origen y la utilización de los activos monetarios representativos de efectivos y otros activos líquidos equivalentes.
Para el usuario, que necesita la información contable para la toma de decisiones, este Estado es útil porque:
Capacidad de la empresa de generar flujos de caja futuros.
Capacidad de generar flujos de caja positivos en sus actividades principales, de cara su éxito o continuidad en el futuro.
Capacidad de la empresa para satisfacer obligaciones, pagar dividendos y valorar necesidades de financiación externa.
Su elaboración se desarrolla en las normas número 5 y 9 de la tercera parte del NPGC.
Se presentan ordenados o agrupados por:
  1. Flujos de Efectivo de las Actividades de Explotación, aquellos cobros y pagos originados tanto por las actividades habituales de la explotación de la empresa como por los gastos e ingresos financieros. Se presentan por su importe neto a excepción de los originados por intereses, dividendos a cobrar e impuesto sobre beneficios de los que se informará separadamente.
En definitiva, se entienden como flujos de efectivos de actividades de explotación como aquellos que se repiten periódica a lo largo de varios ejercicios, es decir se piensa que la fuente de generación de flujos netos de tesorería seguirá produciéndose en los ejercicios futuros. Son indicadores claves para analizar si la actividad principal de la empresa ha originado efectivo suficiente para reembolsar préstamos, mantener o aumentar sus inversiones y pagar dividendos.
  1. Flujos de Efectivo de las Actividades de Inversión, aquellos, positivo o negativo, que muestra el esfuerzo inversor de la empresa en el ejercicio.
  2. Flujos de Efectivo de las Actividades de Financiación, aquellas que producen cambios en la estructura financiera de la empresa, exceptuadas las que se refieren a actividades de explotación.

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