martes, septiembre 30

El IVA en Contabilidad Financiera

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El IVA (impuesto sobre valor añadido) es un impuesto  que grava en último término al consumidor final.

Conlleva IVA todas las adquisiciones de bienes y prestaciones de servicios con terceras personas ajenas a la empresa en territorio de la Unión Europea, excepto Canarias, Ceuta y Melilla.

El IVA puede ser deducible o no deducible en función de quienes sean los participantes de la transacción.

El IVA no deducible es aquel que paga el consumidor final, está incluido en el precio de adquisición y contablemente no se registra de forma específica.

El IVA deducible es aquel que soporta (paga) y/o repercute (cobra)  el empresario como intermedio en la cadena de producción o prestación de servicios. Contablemente se registra de forma independiente al precio de adquisición en sus cuentas correspondientes para distinguirlos del precio de adquisición y poder contabilizar la liquidación trimestral.

El IVA deducible se contabilizaría en las siguientes cuentas:

(472) HP IVA Soportado (funciona como cuenta de activo). Recoge el pago de IVA deducible para el empresario.

(477) HP IVA Repercutido (funciona como cuenta de pasivo). Recoge el cobro de IVA deducible para el empresario.

De forma trimestral, además de presentar la liquidación de IVA en Hacienda, con el modelo 303, se contabiliza con el siguiente asiento:
________________________ _______________________
HP IVA repercutido (477)                  á       (472) HP IVA soportado
                                                                           HP acreedora por IVA
________________________ _________________↓_____
                                                                               En caso de que el IVA repercutido > IVA soportado

________________________ _______________________
HP IVA repercutido (477)                       á                       (472) HP IVA soportado
HP deudora por IVA                                                       
↓________________________ ____________________
En caso de que el IVA soportado > IVA repercutido 

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