martes, 2 de julio de 2013

Ejemplo de Valoración de los Pasivos Financieros a Coste Amortizado

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Los Débitos y partidas a pagar, según la norma número 9 del PGC, están compuestos por deudas comerciales y deudas no comerciales que incluyen los valores emitidos por la empresa y que ésta mantendrá hasta el vencimiento.
Su valoración inicial es a valor razonable, el precio de la transacción menos los costes soportados por la empresa en la operación.
Su valor posterior es a coste amortizado. El coste amortizado de un instrumento financiero es el importe en el que inicialmente fue valorado un activo financiero o un pasivo financiero, menos los reembolsos de principal que se hubieran producido, más o menos, según proceda, la parte imputada en la cuenta de pérdidas y ganancias, mediante la utilización del método del tipo de interés efectivo, de la diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento.
Calculado como el valor inicial + interes implícitos – valor de reembolso parcial si existe. Los intereses explícitos se contabilizan de forma independiente.
Los débitos y partidas a pagar que sean a corto plazo y que tengan un interés no contractual podrán valorarse al valor nominal y mantenerse hasta su vencimiento.
Utilicemos un ejemplo para explicar la valoración de los pasivos financieros:
Supongamos que una empresa obtiene un préstamo concedido el 1 de septiembre de 2013 por importe total de 300.000 euros, un tipo de interés nominal del 6% y pagadero por años vencidos. Gastos de formalización de 6.000 euros y una amortización financiera al final de la vida del préstamo en el año 2016. (TAE: 6,75875%)


Fecha
CAF
(devolución del préstamo)
Cuota
(CAF+ Interés explicito pagado)
Interés Explicito (se periodifica cada final del periodo y se paga anualmente)
Interés Devengado
(TAR* Coste amortizado)
Interés Implícito
(Interés devengado- Interés explícito)
Coste Amortizado
(Coste amortizado año X= coste amortizado de año X-1+ Int implícito - CAF)
30/09/13





294.000
31/12/13


4.500 (6%300.000/12)*3
4967,68
(TAE* 294.000)
467,68
(4967,68-4500)
294467,68
(294000+467,68-0)
30/09/14



18000
13500 (6%300.000/12)*9
14926,75
1426,75
295894,43
31/12/14


4500
4999,69
499,69
296393,82
30/09/15

18000
13500
15024,38
1524,38
297918,2
31/12/15


4500
5033,88
533,88
298452,08
30/09/16
300.000
318000
13500
15128,72
1628,72
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