lunes, julio 30

Ingresos, Gastos y Resultado Contable

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INGRESOS: Utilizando la definición del Plan Contable actual, los ingresos son de incrementos en patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio ya sea en forma de entrada o aumento en el valor de los activos o de disminución en el valor de los pasivos siempre que no tenga origen en aportaciones de los socios (monetarios o no). Un ingreso no es más, que la valoración de un consumo a favor de la empresa. Podemos hablar, por ejemplo, de ingresos por alquileres cuando alguien usa el local propiedad de la empresa.

Hay dos tipos de ingresos:

1.Ingresos de explotación, que se define como la valoración de los servicios prestados, o los bienes entregados a terceros en el desarrollo de las actividades típicas y por los que la empresa recibe una contraprestación, o surge el derecho a la misma. O lo que es lo mismo, son los ingresos consecuencias de la actividad habitual de la empresa como pueden ser las ventas de mercaderías, los ingresos por prestación de servicios o los ingresos por comisiones.

2.Ingresos financieros, que son, básicamente, rendimientos (intereses, dividendos y plusvalías) generados por depósitos en cuentas corrientes e inversiones financieras como por ejemplo los intereses de créditos o los ingresos por participación en capital.

GASTOS: Según el NPGC son decrementos de patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya sea en forma de salida o disminución del valor de los activos o de reconocimiento o aumento del valor de los pasivos siempre que no tenga origen en distribuciones a los socios (monetarios o no). Es decir, un gasto es la valoración de un consumo de bienes y/o servicios por parte de la empresa. Si se alquila un local para las oficinas la empresa tiene un gasto puesto que está utilizando un bien que no le pertenece (arrendamientos y cánones sería su nombre contable), si utiliza un local de su propiedad la empresa tiene un gasto puesto que, igualmente está usando el inmovilizado y se depreciará con el tiempo (amortización contable).

Hay dos tipos de gastos:

1. Gastos explotación, que se definen como los consumos de bienes y servicios en los que se incurre durante el desarrollo de las actividades típicas de la empresa como las compras de mercaderías, los transportes, las primas de seguros o la publicidad, entre otros.

2. Gastos financieros, que surgen, básicamente, del empleo de pasivos, es decir, el uso de capitales ajenos presenta un coste que se conoce como interés y constituye un gasto de carácter financiero para el prestatario. La pérdida de valor de inversiones financieras también se considera gastos financieros. Por ejemplo los intereses de deudas o pérdidas procedentes de valores negociables.

Hay que resaltar en este punto que, contablemente, hay una diferencia sustancial entre cobros e ingresos y pagos y gastos. Los cobros y los pagos son corrientes monetarios o financieras, flujos de dinero efectivo, mientras que los ingresos y gastos son corrientes reales, definidos como la utilización de bienes y/o servicios. En función del principio del devengo se contabilizan los gastos y los ingresos que hayan surgido en cada periodo independientemente que se hayan cobrado/pagado o no durante el ejercicio económico. De esta forma, hay gastos, como la amortización o los deterioros que no suponen pagos ni cobros, o hay gastos e ingresos que son consecuencias de ejercicios distintos a los que se efectúa su desembolso. Por ejemplo, se paga un alquiler para 4 meses el 1 de octubre por 4.000 euros (1.000 euros al mes), el pago en este ejercicio ha sido 4.000 euros pero el gasto (el uso del local) correspondiente al periodo sólo sería de 3.000 euros (octubre, noviembre y diciembre). Así en el ejercicio siguiente habrá 1.000 euros de gastos (de enero) pero ningún pago.

RESULTADO = INGRESOS – GASTOS del periodo de forma que si es positivo es ganancia (sumará en el neto del Balance de Situación del final del periodo) y si es negativo son perdidas (restará en el neto del Balance de Situación al final del periodo).

Cálculo de resultado contable:

1. Resultado de explotación = Ingresos explotación – Gastos explotación

2. Resultado financiero = Ingresos financieros – Gastos financieros

3. Resultado antes de impuestos = Resultado explotación + Resultado financiero

4. Impuesto de sociedades (desde el punto de vista contable)= % Resultado antes impuestos

5. Resultado por operaciones continuas = Resultado antes de impuestos - Impuesto de sociedades

6. Resultado del ejercicio= Resultado operaciones continuas + Resultado operaciones interrumpidas.

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jueves, julio 26

Fuentes de Financiación. Parte III. Financiación externa a largo plazo


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Las principales fuentes de financiación externas a largo plazo son aquellas que permanecerán en la empresa más de un año, ya sea propia o ajena.

Hay que resaltar, sin embargo, que las aportaciones de los socios (fuente de financiación externa y propia), no suponen una obligación de pago para la empresa, ya que ésta no tiene devolverla.

Las fuentes de financiación externa a l/p más utilizados son:

  • Créditos y préstamos a largo plazo. Se trata del mismo tipo que el crédito y préstamo a corto plazo pero para más de un año.
    Los préstamos los conceden las entidades bancarias, bajo determinadas condiciones, a la empresa que tendrá que devolver todo el capital y los intereses correspondientes por la totalidad de lo prestado.
    Las polizas de créditos o línea de créditos son aquellos en los que la entidad bancaria pone a disposición de la empresa una cierta cantidad de dinero y ésta sólo tendrá que pagar intereses por aquella parte que haya dispuesto.
  • Leasing y renting. Es un contrato de arrendamiento con opción de compra, que permite a las empresas que necesitan elementos patrimoniales disponer de ellos durante un periodo determinado de tiempo, mediante el pago de una cuota de alquiler, de tal manera que, una vez finalizado dicho periodo, el arrendatario puede devolver el bien arrendado, adquirirlo a un precio residual o volver a renovar el contrato.
  • Subvenciones. Ayuda de las administraciones públicas, no tienen coste explicito y pueden ser reintegrables o no reinegrables según las condiciones que se establezcan.
  • Empréstitos de obligaciones. Las grandes empresas o el propio Estado, necesitan, en muchas ocasiones capitales de cuantía muy elevada para las que no resulta fácil encontrar prestamistas. En estos casos, las empresas pueden buscar la financiación dividiendo el préstamo en cantidades más pequeñas y repartiéndolo entre diversos obligacionistas. Para ello, la empresa emite bonos para los inversores (obligacionistas) y les ofrece condiciones superiores de rentabilidad a las actuales del mercado.
    El valor nominal de estos títulos (su valor real) es mayor a su valor de emisión (valor que pide y recibe por cada uno de ellos) y su valor de reembolso (valor de la devolución) es mayor que el valor nominal. Es decir, se emiten bajo la par y se reembolsan sobre la par para hacerlo atractivo para el inversor-prestamista, ofreciéndoles, además, unos intereses por encima, normalmente, de los valores de mercado.

    Ve < Vn < Vr
  • Emisión de nuevas acciones o ampliación de capital. La empresa para conseguir fondos puede llevar a cabo una ampliación de capital emitiendo nuevas acciones.

    Las acciones son títulos valores que representan una parte proporcional de capital social de una sociedad anónima. Quien la posee es accionista de la empresa y propietario de ésta en una parte proporcional al número de acciones adquirida. Las acciones proporcionan al socio serie de derechos como poder de voto en las Juntas de accionistas, recibir los dividendos en el reparto de beneficios o el derecho preferente en la suscripción de nuevas acciones emitidas por la empresa.

    El derecho de suscripción preferente a favor de los socios tiene por objeto que los accionistas antiguos, después de una ampliación de capital, mantengan la misma situación jurídica-patrimonial, es decir, mantenga la misma proporción de poder y derechos que tenían antes de la ampliación.


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lunes, julio 23

Proceso de Resolución de Programación Lineal. Método Simplex

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El Método Simplex se utiliza para obtener una solución en Programación Lineal (PL) de forma que el subsistema de producción pueda conocer cuál es la cantidad óptima a fabricar de cada tipo de producto con los recursos limitados disponibles de forma que se obtenga el máximo beneficio y/o el mínimo coste.

En un artículo anterior se ha explicado los conceptos fundamentales para la resolución mediante el Método Simplex. En este documento se detallará el proceso necesario para alcanzar la solución óptima de un planteamiento de PL mediante la utilización del Método Simplex.

Para utilizar este método hay que seguir los siguientes pasos:

1. Convertir en igualdades todas las restricciones utilizando las variables de holgura.

2. Introducir las variables artificiales que sean necesarias para conseguir la matriz identidad dentro de la matriz tecnológica.

3. Identificar el programa base formado por los procesos de la matriz identidad.

4. Dibujar la primera tabla (tal y como se ve en la figura 1).

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5. Rellenar la primera tabla de la siguiente manera:

       a. Colocar todos los rendimientos directos (Ci) de la función objetivo en la fila correspondiente.

       b. Colocar en el programa efectuable los procesos del programa base.

   c. Colocar en el programa efectuable los rendimientos directos de los procesos del programa base.

   d. Colocar en el programa efectuable los niveles de las variables utilizando el vector existencia.

      e. En el cuerpo central de la tabla colocar las aij, es decir, la matriz tecnológica.

NOTA: El programa efectuable tendrá tantas filas como restricciones y tres columnas. El cuerpo central de la tabla tendrá tantas filas como restricciones y tantas columnas como variables totales.

6. Calcular los rendimientos indirectos (Zi).

7. Calcular los rendimientos marginales (Wi).

8. Comprobar si se ha llegado al óptimo. De forma que:

     a. Si el objetivo es maximizar beneficios se habrá llegado al óptimo cuando todos los rendimientos marginales sean negativos o cero. En este caso interpretar la solución.

   b. Si el objetivo es minimizar costes se habrá llegado al óptimo cuando todos los rendimientos marginales sean positivos o cero. En este caso interpretar la solución.

      c. Si no se ha llegado al óptimo continuar en el paso 9.

9. Se introduce un nuevo proceso en el programa efectuable, de forma que:

     a. Si el objetivo es maximizar beneficios se elige aquel proceso con mayor rendimiento marginal positivo.

     b. Si el objetivo es minimizar costes se elige aquel proceso con menor rendimiento marginal negativo.

10. Para introducir un nuevo proceso en el programa efectuable será necesario que salga alguno de los procesos que están en ese momento. Para ello se divide el nivel de la variable entre el vector proceso que entra. Eligiéndose, para salir del programa efectuable, aquel proceso con menor cociente positivo (aquel que tenga tanto numerador positivo o cero y el denominador positivo).

11. Se cambia en el programa efectuable el proceso que entra por el proceso que sale y se escribe su rendimiento directo.

12. Calcular la fila del proceso que ha entrado en el programa efectuable de la nueva tabla. Para ello se divide la fila, de la tabla anterior, del proceso que sale entre el pivotte, siendo el pivotte el número que cruza, en la tabla antigua, entre el proceso que entra y el proceso que sale.

13. Calcular el resto de las filas, es decir, las filas de los procesos que se mantienen en el programa efectuable de la nueva tabla. Para ello se resta la fila que se mantiene, en la tabla antigua,a la fila calculada en el paso 12 del proceso que ha entrado en la nueva tabla multiplicada por el semipivotte, siendo el semipivotte el número que cruza, en la tabla anterior, entre el proceso que se mantiene y el proceso que entra.

14. Volver al paso 6.

REGLAS

Todas las tablas del simplex cumplen las 3 reglas siguientes:

1.En el cuerpo central de la tabla siempre estará la matriz identidad formada por los procesos del programa efectuable.

2.Los rendimientos marginales de los procesos del programa efectuable siempre serán cero.

3.En el programa efectuable siempre habrá tantos procesos como restricciones.

Como sabemos con certeza de la dificultad de comprender este proceso sin un ejemplo numérico se publicará uno en los próximos días con la intención de aclarar al máximo la resolución de Programación Lineal mediante el Método Simplex.

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jueves, julio 19

Subsistema de Producción o Subsistema de Operaciones. Parte V. Configuración Productiva

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Una de las decisiones más cruciales en la planificación del subsistema de producción es el sistema de fabricación o proceso productivo que utilizará la empresa.
El proceso productivo, como ya hemos explicado en otros artículos anteriores, es el conjunto de actividades encaminadas a la obtención de un producto terminado mediante la transformación de materias primas.
Existe una gran diversidad de clasificaciones para el tipo de proceso productivo, pero una de las más utilizadas es según su configuración productiva y podemos distinguir los siguientes tipos:

CONTINUO:
Es un sistema muy automatizado, intensivo en capital e inflexible. Cada máquina está preparada y diseñada para realizar la misma operación repetitivamente, sin paradas. Está pensado para fabricar un producto, o una familia de productos muy similares, en grandes cantidades. El diseño del producto es rígido y genérico. El proceso de fabricación es muy especializado, continuo, uniforme, homogéneo e invariable, normalmente integrado a través de toda la instalación con el objetivo de obtener un producto estándar.
Sus ventajas principales son:
  • Alto nivel de eficiencia, por la repetitividad del proceso.
  • No es necesario especialistas o personal muy cualificado, dado que realiza reiteradamente la misma operación, sino tan sólo seleccionarlo y prepararlo adecuadamente.
Sus desventajas son:
  • La inflexibilidad y dificultades de adaptación ante cambios en las condiciones de mercado.
  • Necesidad de control permanente en cada etapa del proceso productivo puesto que un problema no detectado a tiempo puede paralizar toda la línea de producción.
  • Requiere de un mantenimiento preventivo constante de la maquinaria para evitar paradas que provoquen cuellos de botella (retrasos en la producción).
LOTE :
Su característica más significativa es que utiliza las mismas instalaciones para obtener productos diferentes. El proceso productivo está organizado como una cadena de operaciones consecutivas que comienza cuando entra la materia prima y termina con el producto acabado. Dentro de este tipo podemos distinguir:
Talleres. Consiste en una fabricación, que no tiene porqué ser en serie, de proceso poco repetitivo. Generalmente se utiliza cuando son lotes pequeños, de amplia gama, poca estandarización y más diversificación, diseñados para ser adaptados a la medida y gustos del cliente. El nivel de automatización es escaso. Los equipos técnicos y humanos que se emplean son poco especializados pero cualificados, muy flexibles y, normalmente agrupados en Secciones o Centros de Trabajo (CT) en función de la homogeneización de las tareas o actividades.
Batch. Está en un punto intermedio entre producción en línea y producción por talleres tanto en cantidad de productos, como en diversificación, como en la importancia de la opinión del cliente.
Linea. Requiere de gran nivel de automatización con máquinas y trabajadores especializados. Es un proceso repetitivo y poco flexible. Se utiliza para grandes lotes de productos muy homogéneos y estandarizados.
Es menos flexible, menos diversificación de productos que por talleres pero más que el continuo, es más automatizado y más repetitivo que por talleres pero menos que el continuo.
La configuración productiva por lotes tiene como ventajas principales:
  • Se puede trabajar con una gran variedad de productos.
  • La capacidad de adaptación a los cambios de las condiciones de mercado es mayor que con la configuración productiva continua.
Y como principales desventajas:
  • Menor eficiencia que la continua.
  • Necesidad de mayor planificación y control de cada departamento o parte del proceso para tener certeza de los plazos de entrega al cliente dada la interrelación entre cada una de las partes del proceso productivo.
PROYECTO:
Se suele utilizar para productos únicos, exclusivos o de cierta complejidad. En este caso se trata de planificar y controlar las tareas individuales y específicas del producto concreto. El nivel de automatización es muy escaso y por lo tanto la flexibilidad y adaptación muy elevada. Por lo general el proceso de producción es largo y en la mayoría de los casos complejo.
Las ventajas fundamentales son:
  • La capacidad de adaptación al entorno, al cliente y a las condiciones de mercado.
  • La no dependencia de maquinaria muy especializada.
Los inconvenientes fundamentales son:
  • La dificultad de la especialización del proceso.
  • La lentitud del desarrollo del producto.
Como ejemplo, y simplificando bastante, voy a utilizar un producto habitual para todos para ayudar a la comprensión de los diferentes tipos de configuraciones productivas, supongamos que se fabrica una mesa:
Si se trata de la fabricación de un único tipo de mesa, de igual material, de igual medida sin ninguna distinción entre unos productos terminados y otros, se estaría utilizando configuración productiva continua.
Si ya la mesa se quiere fabricar en alguna medida más y alguna variedad en materiales, estamos ante configuración productiva en linea.
Si se amplia tanto en tamaño, materiales, formas, acabados, colores... de forma que cada cliente pueda elegir la mesa que más se adapte a sus necesidades, la empresa está trabajando con una configuración productiva en talleres.
Si el cliente prefiere una mesa a medida, eligiendo cada detalle y para ello se lo encarga a un carpintero especializado, se trata de una configuración productiva por proyectos.
A modo de resumen, y para terminar, podemos concretar las características más significativas en la siguiente tabla:

tablas-caracteristicas-configuraciones-productivas

lunes, julio 16

Excel del Balance de Situación

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El Balance de Situación es una de los 5 Estados Contables que componen las Cuentas Anuales. El NPGC lo describe en su Tercera parte junto con la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, el Estado de Flujos de Efectivo, el Estado de Cambios del Patrimonio Neto y la Memoria.

Todos, excepto el Estado de Flujos de Efectivos se pueden presentar, bajo determinados requisitos, de forma abreviada, como veremos en otros artículos del Mercaleblog.

El Balance de Situación es un documento que informa sobre la situación económica financiera de la empresa. Representa de una forma estática (puesto que se trata de la situación de un momento puntual en el tiempo) los bienes, derechos y obligaciones de una entidad. 

Se presenta, generalmente, a igual que el resto de las Cuentas Anuales, a final del periodo. 

Su estructura está determinada en la ley contable de forma que se presentan de menor a mayor liquidez los activos y de menor a mayor exigibilidad el neto y pasivos.

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El Balance de Situación es uno de los Estados claves para el análisis de la empresa por parte de los usuarios puesto que representa el patrimonio empresarial y es fácilmente comparable entre varios años de la misma empresa o bien entre diferentes sociedades.

Este Estado es fundamental para la utilización de ratios necesarios para el estudio de la liquidez, la solvencia o de la rentabilidad económica y la rentabilidad financiera de una empresa.

Las Normas para la elaboración de este Estado se encuentra en la Tercera parte del Plan General de Contabilidad del 2007, concretamente en la norma número 6.

En este artículo se publica un Excel fácil, cómodo y sencillo de manejar que ayudará a elaborar El Balance de Situación en su modelo Normal.


jueves, julio 12

Método Simplex para la Resolución de Programación Lineal. Conceptos

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Como ya hemos comentado en otros artículos el subsistema de producción, entre otras funciones, tiene como objetivo calcular la cantidad de productos que debe fabricar para maximizar el beneficio y/o minimizar los costes con los recursos limitados dados.

Para ello, se utiliza habitualmente la Programación lineal (PL), que consiste en plantear una serie de inecuaciones con la cantidad de recursos disponibles para la empresa, con la intención de calcular la producción óptima. 

Para la resolución del sistema de Programación lineal hay dos métodos:

1. Método Gráfico

2. Método Simplex. En este artículo nos centraremos en la explicación de los conceptos de este método.

El método simplex es un sistema reiterativo que consiste, básicamente, en encontrar la solución óptima con las condiciones dadas partiendo de un programa base.

Conceptos necesarios además de los ya vistos en el documento de programación lineal:

1. Rendimiento indirecto. Se representa con Zi siendo i=1,…, n. Se calcula multiplicando el rendimiento directo del programa efectuable por el vector proceso i.

2. Rendimiento marginal. Se nombra con Wi con i=1,…, n y representa el cambio del rendimiento del programa si se fabrica una unidad añadida.Se calcula restando a los rendimientos directos (Ci) de cada proceso, los rendimientos indirectos (Zi) de ese mismo proceso (Wi=Ci-Zi). Este rendimiento es clave para saber si la solución es óptima, de forma que se habrá llegado al óptimo:

      a. Si el objetivo es maximizar beneficios cuando todos los rendimientos marginales sean         negativos o cero.

    b. Si el objetivo es minimizar costes cuando todos los rendimientos marginales sean positivos o cero.

3. Programa de producción. Es la transformación de las materias primas en productos terminados. 

4. Programa base. Es la primera solución, se obtiene de la matriz identidad. Generalmente siempre es susceptible de mejora.

5. Programa óptimo. Es la última de las soluciones que se obtiene tras el proceso de resolución completo. Es la mejor opción posible con las condiciones dadas.

6. Programa efectuable. Engloba todas las soluciones posibles, es decir, cualquier alternativa que cumpla todas las restricciones desde la base hasta la óptima, ambas inclusivas.

7. Programa alternativo. Es una solución con el mismo rendimiento que la óptima pero con distinta combinación de productos. Su rendimiento marginal es cero.

8. Programa degenerado. Es cuando el número de variables distintas de cero es menor que el número de procesos del programa efectuable.

9. Variables de holgura. Se pueden representar con Xh ó hj ó Hj  siendo j=1,.., m. Su rendimiento directo es siempre cero salvo que existan capacidades ociosas o sobrecapacidades con beneficios o costes. Se utilizan para convertir las desigualdades en igualdades y poder resolver el sistema por el método simplex de forma que:

     a. Si la restricción es mayor o igual la holgura restará. En este caso la variable implica la existencia de una sobrecapacidad en ese recurso limitado.

     b. Si la restricción es  menor o igual la holgura sumará. En este caso la variable implica la existencia de una capacidad ociosa en ese recurso limitado. 

    c. Si la restricción es una igualdad no será necesario la holgura. En este caso se utilizará toda la cantidad de recurso limitado disponible.

10. Variables artificiales. Se pueden representar con Xa ó aj ó Aj. siendo j=1,…, m. Su rendimiento directo es infinito (M) adaptando su signo según si el objetivo es maximizar (-M) o minimizar (+M). No tienen ningún significado económico. Se utilizan para conseguir la matriz identidad dentro de la matriz tecnológica y obtener el programa base de forma que:

     a. Si la variable de holgura suma nunca será necesario introducir una variable artificial.

    b. Si la variable de holgura resta será necesario introducir una variable artificial siempre y cuando no se consiga la matriz identidad con las variables reales.

   c. Si la restricción es una igualdad, y por lo tanto no existen variables de holgura, será necesario introducir una variable artificial siempre y cuando no se consiga la matriz identidad con las variables reales.

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lunes, julio 9

Patrimonio Contable. Activos, Pasivos y Neto


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ACTIVOS: Según la definición del NPGC son bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa, resultante de sucesos pasados de los que se espera que la empresa obtenga beneficios económicos futuros. O dicho de otra forma, son los bienes propiedad de la empresa y los derechos de ésta frente a terceros.

Se clasifican en:

1. Activos no corrientes: Bienes y derechos de la empresa para largo plazo (más de un año).

1.1 Inmovilizados materiales. Bienes tangibles propiedad de la empresa para el largo plazo, como pueden ser ordenadores, máquinas, vehículos, edificios, terrenos.

1.2 Inmovilizados intangibles. Bienes no tangibles propiedad de la empresa para el largo plazo, como por ejemplo programas informáticos, marcas, logotipos.

1.3 Inmovilizados inmobiliarios. Bienes propiedad de la empresa adquiridos con intención especulativa bien con su venta o con su alquiler, como una vivienda comprada para alquilarla.

1.4 Inmovilizados financieros. Derechos de la empresa para más de un año, como podría ser un crédito concedido por la empresa a un tercero para 2 años.

1.5 Activos por impuestos diferidos.

2. Activos corrientes: Bienes y derechos de la empresa para corto plazo (1 año o menos).

2.1 Activos no corrientes mantenidos para la venta. Es una categoría especial, son activos que se recuperarán a través de la venta en lugar de con el uso y disfrute del bien, para ser incluidos en esta categoría hay que cumplir una serie de requisitos, fundamentalmente relacionados con la inmediatez de la venta

2.2 Existencias. Bienes propiedad de la empresa susceptibles de almacenamiento para un periodo inferior o igual al año, entre ellos se encuentran las materias primas, mercaderías, productos terminados.

2.3 Realizables=Deudores. Derechos de la empresa para un año o menos, como por ejemplo los clientes, la seguridad social, anticipos de sueldos a trabajadores.

2.4 Disponibles=Tesorería. Bienes líquidos propiedad de la empresa, como puede ser el dinero efectivo o las cuentas bancarias.

PASIVOS: En función de la definición del Plan General Contabilidad son obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados para cuya extinción la empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios económicos futuros. Es decir, son las obligaciones de pago contraídas con terceras personas ajenos a la empresa.

Se clasifican en:

1. Pasivos no corrientes: Obligaciones de pago a terceros para largo plazo(más de 1 año).

1.1 Pasivos ciertos. Obligaciones de pago reales a largo plazo, como puede ser un préstamo bancario a 10 años o la deuda con un proveedor de inmovilizado para 5 años.

1.2 Pasivos inciertos. Obligaciones de pago previstas o previsibles a largo plazo, como son las provisiones por grandes reparaciones.

2. Pasivos corrientes: Obligaciones de pago a terceros para corto plazo(1 año o menos).

2.1 Pasivos ciertos. Es idéntico al no corriente pero a corto plazo, por ejemplo una deuda con un proveedor o con Administraciones Públicas.

2.2 Pasivos inciertos. Análogo al incierto de no corriente pero para un año o menos, podrían ser provisiones para retribuciones y otras prestaciones al personal.

NETO:Queda definido en la ley contable como la parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos todos sus pasivos. En definitiva, las obligaciones contraidas con los socios o accionistas de la empresa, son pasivos no exigibles puesto que no hay necesariamente que pagarlas si la empresa no pudiera hacer frente a ellas. Entre ellas se encuentran las aportaciones de los propietarios o las reservas.

ECUACIÓN FUNDAMENTAL DEL PATRIMONIO

jueves, julio 5

Excel Cálculo de Amortización Contable o Amortización Técnica

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La Amortización Contable o Amortización Técnica, tiene como objetivos: valorar la depreciación de los inmovilizados de la empresa que se produce sistemática e inevitablemente por el desgate del uso o por la obsolescencia, crear un fondo de ahorros para adquirir un nuevo bien al finalizar la vida útil del antiguo e informar a los usuarios de la situación real de la empresa representando la imagen fiel de la entidad.

Existen varios métodos para el cálculo de la amortización contable si bien es el método de amortización lineal o de cuotas constantes el más recomendado y el más usado por parte de los contables.

Las empresas deben amortizar, obligatoriamente, a final de cada periodo dentro del proceso de regularización y además, siempre, antes de vender o dar de baja al inmovilizado por la parte proporcional que corresponde en función del tiempo transcurrido en el periodo que sucede dicha venta o baja del elemento. 

Para facilitar los cálculos de la amortización lineal publico un Excel, como es habitual en el Mercaleblog, sencillo y cómodo de manejar. En esta utilidad se distingue, en hojas diferenciadas, el cálculo para la amortización anual (la que la empresa debe contabilizar a final de cada ejercicio económico) y el de la amortización parcial (aquella que se debe contabilizar sólo por unos meses determinados antes de producirse la venta o la baja del bien).


lunes, julio 2

Fuentes de Financiación. Parte II. Financiación externa a corto plazo


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Este tipo de financiación, son los llamados créditos de explotación y consiste en las cantidades que la empresa deja a deber a proveedores, acreedores, bancos, efectos a pagar…por razón de la actividad económica principal de la empresa. Representa el pasivo corrientes, es decir, las obligaciones de pago a corto plazo (un año o menos).

Los instrumentos de financiación externa a c/p más utilizados son:
  • Créditos comerciales de proveedores. Los proveedores son los suministradores de materiales necesarios para la actividad principal de la empresa. Estos créditos surgen como consecuencia del aplazamiento del pago de las compras efectuadas a los proveedores. Dependiendo del sector de actividad puede variar, siendo lo normal 30, 60 o 90 días.

  • Servicio de factoring. Es la venta, por parte de la empresa, de los derechos de cobro sobre clientes a una empresa o intermediario financiero. Este sistema proporciona gran liquidez y evita los riesgos de impago, sin embargo los intereses son elevados y las condiciones exigentes.

  • El descuento comercial o descuento de efectos. Una entidad bancaria adelanta el pago de una letra de cambio a favor de la empresa, evidentemente cobra intereses por ello y no asume el riesgo, de forma que si el efecto no es pagado a su vencimiento el banco se lo reclamará a la empresa.

  • Polizas de créditos  y préstamos. Son concedidos, bajo determinadas condiciones impuestas a la empresa, por las entidades financieras.

    El préstamo bancarios es un contrato mediante el cual una entidad financiera entrega a la empresa una cantidad de dinero previamente pactada, y ésta, a cambio, se compromete a devolver dicho capital más unos intereses prefijados. El prestatario paga intereses por la totalidad de los fondos recibidos, ya que dispone automáticamente de todo el préstamo con independencia del momento en que vaya a utilizar el dinero.

    La línea de crédito o póliza de crédito es un contrato se compromete con la empresa a permitirle disponer de una cantidad de dinero, de acuerdo con sus necesidades, hasta alcanzar un límite acordado. Sólo pagará intereses por las cantidades que haya dispuesto y no por el límite total que se le haya concedido, si bien es frecuente el cobro de una comisión aplicada sobre ese límite total. La empresa, por su parte, se compromete a la devolución de las cantidades de las que ha dispuesto en los plazos establecidos.

  • Otras partidas pendientes de pago. El resto de las cuentas de pasivo corriente como pueden ser cuotas a la Seguridad Social, impuestos a Hacienda Pública, deudas con los trabajadores...