martes, 19 de julio de 2016

Ejemplo de Contabilización de Compra de existencias con descuentos

Ejemplo-Contabilización-Compra-existencias-descuentos
Ejemplo 1:

La empresa X compra 1.000 uf de mercaderías a un precio de compra de 12 euros/uf, en la factura se aplica un 2% de descuento comercial y 5% de descuento por volumen de compra. Además el vendedor se compromete a trasladar la mercancía al almacén de la empresa X, a cargo de la empresa compradora por valor de 1.500 euros. La compra se realiza a crédito y se le aplica un IVA del 21%


Como los descuentos están dentro de la factura de compra se le restan directamente al valor de la compra (Norma 10 del PGC).
Como los gastos son a cargo de la empresa compradora, se trata de un gasto consecuencia de la compra de existencias, por lo tanto, se suman al valor de la compra (Norma 10 del PGC)

IVA = %Base imponible = %(Precio de compra + gastos - descuentos)

Compra mercaderías = 1000*12 - 2% (1000*12) - 5% (1000*12) + 1500 = 12.660 euros
HP IVA sop = 21% (1000*12 - 2%(1000*12) - 5%(1000*12) + 1500) = 2658,6 euros

Asiento:

12660 Compra de mercaderías    á   Proveedores 15318,6
2658,6 HP IVA soportado

Ejemplo 2:

La empresa X decide pagar la compra anterior antes de lo previsto y, por ello, el proveedor decide descontarle 2.500 euros.


Como este descuento es posterior a la factura de la compra, el descuento se contabiliza en su cuenta correspondiente y no como menor valor de la compra.

HP IVA sop = 21%2500 = 525 euros
Banco = Proveedores - Descuentos - IVA
Asiento:

15318,6 Proveedores   á Descuento sobre compras por pronto pago 2500
                                                    HP IVA soportado                                     525
                                                     Banco c/c                                               12293,6

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martes, 5 de julio de 2016

Solución Ejemplo del Cálculo de Tasa de actualización en proyecto de inversión- Sin considerar Riesgo.

Solucion-Ejemplo-Calculo-Tasa-actualizacion-proyecto-inversion- Sin-considerar-Riesgo

A= Activos no corrientes de la inversión + gastos activados netos de inpuestos + Fondo de maniobra necesario = 90.000 (ampliación) + 11.621’29 (FMN)(1) = 101. 621’29 euros

  1. FMN= NAC – Créditos provisión = 14.634’7(1.1)-3.013’41 (1.2)= 11.621’29 euros

  1. NAC= GMD + PMM = 212’09(a)*69(b)= 14.634’7 euros
  1. GMD= (Compras de MP + Gastos generales + Gastos personal + Gastos de comercilización ) / 360 = (15.750*1’3+25.400*1’2+10.000*1’1+ 9.600*1’5)/360= 212’09 euros.
  2. PMM= PMM aprovisionamiento + PMM fabricación + PMM almacenamiento + PMM cobro = 30’8 (b.1)+0+ 8’04 (b.2)+30 (b.3)= 69 días (no se tiene en cuenta los incrementos de gastos según dice el enunciado)

(b.1) PMM aprov= 360 / rotación aprovisionamiento = 360/ 11’66= 30’08 días
Rot aprov= (Compras MP / Saldo medio MP) =
15.750/((1.200+1.500)/2)= 11’66 veces.

(b.2) PMM alma= 360 / Rotación almacenamiento = 360/ 44’77= 8’04 días
Rot alma= Coste de ventas / Saldo medio PT = (15.450 + 25.400 + 10.000+ 9.600 - 0) / ((1.200+1.500)/2)= 44’77 veces.

(b.3)PMM cobro= 360 / Rotación cobro = 360/9’12= 30 días

Rot cobro= Ingresos ventas / Saldo medio de clientes) = 120.450(*)/ 10.037’5= 9’12 veces

(*) BAIT del último año (se calcula los ingresos sabiendo el BAIT)

Ingresos
120.450
-Consumo
-15.450
-Gastos generales
-10.000
-Gastos personal
-25.400
-Amortización
-10.000
+Variación productos en curso
0
-Gastos comerciales
-9.600
+Variación de PT
0(como se ha considera que los PT en esta empresa son MP por ser una empresa comercial la variación se ha incluido en el consumo)
BAIT
50.000 (DAT0)

    1. Créditos de provisión= (Compras MP /360) * PMM pago proveedores + (Gastos generales /360) * PMM pago acreedores + (Gastos personal /360) * PMM pagos trabajadores + (Gastos comerciales /360) * PMM pago acreedores comerciales = (15.750* 1’3/360)* 18+ (25.400*1’2/360)* 11+ (10.000* 1’1/360)*15+(9.600*1’5/360)*15= 3.013’41 euros


Año 1
Año 2
Año 3
Ingresos
120.450*1’25= 150.562’5
150.562’5* 1’3= 195.731’25
195.731’25* 1’45= 283.810’31
Gastos personal
25.400* 1’2=30.480
30.480
30.480
Gastos generales
10.000*1’1=11.000
11.000
11.000
Gastos comerciales
9.600*1’5=14.400
14.400
14.400
Compras
15.750* 1’3=20.475
20.475
20.475
Qi
74.207’5
119.376’25
207.455’31

Valor residual= 54.000 euros

Proyecto de financiación

Tir de financiación.

0= (Pasivos + Netos) – Σ(Intereses + Dividendos) / (1+r)n

0= 101.621’29- 33.635’88/ (1+r) -31.048’51/ (1+r) 2– 58.461’13/ (1+r) 3

Para calcular el TIR hay que seguir 3 pasos:

  1. Aproximación de Schneider.

rs= ((Pasivos + netos) – (intereses + dividendos)1 – (intereses + dividendos)2-...)/(-1*(intereses + dividendos)1 -2*(intereses + dividendos)2-....) = (101.621’29-33.635’88-31.048’51-58.461’13)/(-1* 33.635’88 -2* 31.048’51- 3*58.461’13)= 0’079

  1. Prueba y error. Consiste en probar r por encima de rs hasta obtener un valor mayor y otro valor menor que total de pasivo + neto
101.621’29= 33.635’88/ (1+r) +31.048’51/ (1+r) 2+ 58.461’13/ (1+r) 3

r1=8%------ 104.171’86
r2=15%------91.164’86
  1. Interpolación

(104.171’75-91.164’86)/ (101.621’29-91.164’86)= (15-8) / (15-r)

r = 9,37% = K = tasa de actualización


VAN =-A + Q1/ (1+K) + Q2/(1+K)2 + Q3/(1+K)3 +…+Qn/(1+K)n + Vr/(1+K)n

VAN= -A + Q1/ (1+K) + Q2/ (1+K)2 + Q3/ (1+K)3 + Vr/ (1+K)3

VAN= -101.621’29 + 74.207’5/(1’093) + 119.376’25/(1,093)2 + 207.455’31/ (1’093)3 +54.000/ (1’093)3

VAN = 266.431, 52 euros

Como el VAN > 0 el proyecto interesa.




martes, 21 de junio de 2016

Enunciado Ejemplo del Cálculo de Tasa de actualización en proyecto de inversión- Sin considerar Riesgo.

Enunciado-Ejemplo-Calculo-Tasa-actualización-proyecto-inversión- Sin-considerar-Riesgo
La empresa AF está pensando ampliar su negocio actual abriendo nuevos locales que le permitirán incrementar su cifra de ventas los próximos tres años: un 25%(primer año), un 30%(segundo año) y un 45%(tercer año) siempre respecto a la cifra de ventas del último ejercicio.

Los gastos de explotación del último ejercicio (que cerró con un beneficio antes de intereses e impuestos de 50.000 euros) se muestran a continuación:

Compras
15.750 euros
Gastos personal
25.400 euros
Gastos generales
10.000 euros
Gastos comercialización
9.600 euros
Amortización inmovilizados
10.000 euros

La empresa comenzó el año con unas existencias de productos terminados valoradas en 1.200 euros, al final del mismo las existencias se elevaron a 1.500 euros. El saldo medio de clientes, en el citado ejercicio, fue de 10.037’5 euros.

La política de circulante estos años ha sido la siguiente: la empresa paga todas sus compras con un aplazamiento medio de 18 días. Los gastos generales y comerciales se pagan a mes vencido y los gastos de personal con un aplazamiento medio de 11 días.

La ampliación del negocio supone una inversión en activos por importe de 90.000 euros. Como consecuencia de la ampliación se prevé que los gastos de explotación incrementen en las siguientes proporciones: Compras 30%; gastos de personal 20%; gastos generales 10% y gastos comerciales 50%y permanezcan constantes los tres próximos años.

Para financiar la ampliación los dos socios de la empresa estarían dispuestos a aportar cada uno 12.000 euros. Ambos se comprometerían a no cobrar dividendos y reinvertirlo todo en el negocio los tres primeros años. La financiación restante se obtendría con un crédito a un 10% de interés, con amortización financiera lineal en tres años. Al final de estos tres años, la parte de los capitales propios dedicada a la ampliación ascenderán a 30.000 euros.

Al final de los tres años el valor residual de los activos dedicados a la ampliación se elevaría a 54.000 euros.

Pincha aquí para obtener solución

Se pide calcular el VAN del nuevo proyecto.


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martes, 7 de junio de 2016

Ejemplo del Cálculo de Rentabilidad Económica y Rentabilidad Financiera

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La empresa SINC se dedica a la producción y distribución de un tipo de pan. En concreto, se trata de unos barras que llevan unos años comercializándose con éxito. La empresa pretende analizar al rentabilidad económica y financiera del último ejercicio 200X

Se cuenta con los siguientes datos:

Balance a 31 de diciembre de 200X-1 en euros

ACTIVO
PASIVO Y NETO
Terrenos
120.000
Capital Social
120.000
Instalaciones industriales
60.000
Reservas
15.000
Maquinaria
60.000
Créditos l/p (interés de 7’6%)
120.000
Elementos de transporte
30.000
Proveedores MP
12.000
Equipos informáticos
6.000


Amortización acumulada
(33.000)


Existencias de MP
12.000


Clientes
12.000




Datos de la explotación del año 200X:

Las ventas ascendieron a 225.000 u.f. y a un precio de 1’2 euros la unidad. La política de la empresa consistió en mantener un stock de seguridad de 25.000 u.f. de productos terminados.

Para obtener la producción necesaria, las compras anuales de materias primas ascendieron a 66.000 euros. Las existencias de materias primas en almacén a finales de año fueron ya valoradas, 21.000 euros. Los gastos relativos a energía, agua, alquiler de las oficinas… ascendieron a 48.000 euros al año. El pago de los sueldos ascendió a 54.000 euros anuales. Por otra parte, el activo no corriente se amortizó linealmente en 5 años, salvo los equipos informáticos que se renovaron cada 2 años. Los gastos de distribución y comunicación ascendieron a 36.000 euros.

Considere una tasa impositiva de un 35%


Ingresos por ventas
225.000* 1’2=
270.000
-Consumo MP
-(66.000+12.000-21.000)=
-57.000
-G. generales

-48.000
-G. personal

-54.000
-Amortización
-(60.000/5+60.000/5+30.000/5+6.000/2)=
-33.000
+V. exist prod curso

0
-G.comerciales

-36.000
+V. exist PT (*)
+(22.800-0)=
+22.800
BAIT

64.800
Intereses
-7’6% 120.000=
-9.120
BAT

55.680
-Impuestos
-35% 55.680=
-19.488
Beneficio neto

36.192

(*) Exist iniciales PT= 0 Є

Exist finales PT= 25.000* Coste de ventas= 25.000* 0’912= 22.800 Є

Coste de ventas= (Consumo MP + Gastos generales + Gastos personales + Gastos comerciales – Variación productos en curso) / Nº uf producidas = (66.000+48.000+54.000+33.000+36.000)/250.000= 0’912Є/uf

Activo total = 267.000 euros

Capital propio = 135.000 euros

Re = BAIT / AT = 64.800 / 267.000 = 0,246 = 24,6%


Rf = Bº Neto /CP = 36.192 / 135.000 = 0,268 = 26,8%

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martes, 24 de mayo de 2016

Ejemplo de Periodificación Contable-Segunda parte


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Ejemplo 4

El 1 de abril del año X la empresa concede un préstamo a un trabajador de 1.000 euros a un interés del 4% pagados anualmente por anticipado. Contabiliza el año X y el año X+1

1/ 4 / X

1000 Créditos al personal a Banco c/c 1000

d/d

40 Banco c/c a Ingresos créditos (ingresos créditos) 40

siendo 4%1.000 = 40

31/12/X

10 Ingresos créditos a Intereses cobrados anticipados (Pasivo) 10

Siendo (4%1000 / 12) * 3= 10, corresponde a los 3 meses que en el año X se han cobrado pero no devengados.

1/1/X+1

10 Intereses cobrados anticipado a Ingresos créditos 10

El interés cobrado por anticipado es una cuenta de periodificación de pasivo que recoge los ingresos financieros que al final del periodo están cobrados pero aún no devengados.


Ejemplo 5

El 1 de mayo del año X se le concede un préstamo a una empresa de 20.000 euros a un interés del 2% pagados anualmente por vencido. Contabiliza el año X y el año X+1

1/5/X

20000 Banco c/c a Deudas entidades créditos 20000

31/12/X

266,66 Intereses deudas (gastos financieros) a Intereses corto plazo deudas (Pasivo) 266,66

siendo (2%20.000 /12) * 8 = 266,66, corresponde a los 8 meses que en el año X no se han pagado pero sí se han devengados.

1/5/X+1

133,33 Intereses deudas (gasto del año X+1)
266,66 Intereses corto plazo deudas a Banco c/c 400

Siendo (2%20.000 /12) * 4 = 133,33

El Interés corto plazo de deudas es una cuenta de periodificación de pasivo que recoge los gastos financieros que al final del periodo no están pagados pero sí están devengados.


Ejemplo 6

El 30 de julio del año X la empresa concede un préstamo a un trabajador de 3.000 euros a un interés del 5% pagados anualmente por vencido. Contabiliza el año X y el año X+1

30/7/X

3000 Créditos al personal a Banco c/c 3000

31/12/X

62,5 Intereses corto plazo crédito (Activo) a Ingresos créditos (ingresos financieros) 62,5

Siendo (5%3.000 / 12) * 5 = 62,5, corresponde a los 5 meses que en el año X no se han cobrado pero sí se han devengados.

30/7/X+1

150 Banco c/c a Ingresos de créditos (ingreso del año X+1) 87, 5
Intereses corto plazo de créditos 62,5

Siendo (5%3.000 / 12) * 7 = 87,5

El Interés corto plazo de créditos es una cuenta de periodificación de activo que recoge los ingresos financieros que al final del periodo no están cobrados pero sí están devengados.

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martes, 10 de mayo de 2016

Ejemplo de Periodificación Contable-Primera parte


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Ejemplo 1

Una empresa paga el 1 de septiembre del año X un seguro para un año por valor de 130 euros. Contabiliza el año X y el año X+1

1/9/X

130 Prima de seguros (gasto de explotación) a Banco c/c 130

31/12/X

86,66 Gastos anticipados (Activo) a Prima de seguros 86,66

Siendo (130 / 12) * 8 = 86,66, corresponde a los 8 meses que en el año X se han pagado pero no devengados.

1/1/X+1

86,66 Prima de seguros a Gastos anticipados 86,66

El Gasto anticipado es una cuenta de periodificación de activo que recoge los gastos de explotación que al final del periodo están pagados pero aún no devengados.


Ejemplo 2

Una empresa cobra un alquiler el 30 de agosto del año X para un año por valor de 22.000 euros. Contabiliza el año X y el año X+1

30/8/X

22000 Banco c/c a Ingresos arrendamientos (ingresos explotación) 22000

31/12/X

14666,66 Ingresos arrendamientos a Ingresos anticipados (Pasivo) 14666,66

Siendo (22000 / 12) * 8 = 14.666,66, corresponde a los 8 meses que en el año X se han cobrado pero no devengados.

1/1/X+1

14666,66 Ingresos anticipados a Ingresos arrendamientos 14666,66

El Ingreso anticipado es una cuenta de periodificación de pasivo que recoge los ingresos de explotación que al final del periodo están cobrados pero aún no devengados.


Ejemplo 3

El 1 de febrero del año X se le concede un préstamo a una empresa de 10.000 euros a un interés del 3% pagados anualmente por anticipado. Contabiliza el año X y el año X+1

1 / 2 / X

10000 Banco c/c a Deudas entidades de créditos 10000

d/d

300 Intereses deudas (gasto financiero) a Banco c/c 300
Siendo 3% 10.000 = 300

31/12/X

25 Intereses pagados anticipados (Activo) a Intereses deudas 25

Siendo (3%10.000 /12) * 1 = 25, corresponde al mes que en el año X se ha pagado pero no devengados.

1/1/X+1

25 Intereses deudas a Intereses pagados por anticipados 25

El Interés pagado por anticipado es una cuenta de periodificación de activo que recoge los gastos de financieros que al final del periodo están pagados pero aún no devengados.

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martes, 26 de abril de 2016

Solución del Ejemplo de Estudio de Liquidez y Solvencia

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    Pregunta 1
    Ratio liquidez= Ac / Pc
FMR (fondo maniobra real) = Ac (activo corriente) – Pc (pasivo corriente)
Ratio quick= (Ac- Existencias)/ Pc
Ratio tesorería= Tesorería / Pc

Calcular las existencias del 200X+1

  • Rot aprovisionamiento= 10 veces = Compra MP / ((Existencias iniciales MP + Existencias finales MP) / 2) = 150.000 / ((10.000 + EfMP) / 2)

Por lo tanto, existencias finales MP del 200X = existencias iniciales MP 200X+1= 20.000 euros.

  • PMM almacenamiento= 15 días= 360 / rot almacenamiento
    Rot alma= 24 veces = Coste de ventas / ((Existencias iniciales PT+Existencias finales PT) / 2)

Siendo Costes de ventas = Compras de Materias primas + Gastos generales + Gastos personal + gastos comerciales – variación de productos en curso

Rot alma= 24= (140.000(1) + 125.000+ 140.000 + 75.000-0) / ((10.000+ Ef PT) / 2)

Por lo tanto Existencias finales PT de 200X= Existencias iniciales de PT de 200X+1= 30.000 euros

  1. Consumo MP (materias primas) = Compras de MP + Existencias iniciales MP – Existencias finales MP = 150.000+ 10.000- 20.000= 140.000 euros

Los clientes se calculan por diferencia en el balance sabiendo que el total de activo = total de pasivo + neto; Clientes = 41.000 euros.


Año 200X
Año 200X+1
Ratio liquidez
50.000/40.000= 1’25
106.000/ 100.000= 1’06
FMR
10.000
6.000
Ratio quick
30.000/40.000= 0’75
56.000/ 100.000= 0’56
Ratio tesorería
0’125
0’15

    Pregunta 2

FMR 200X= Ac – PC = 10.000 euros

FMN 200X+1= Ac necesario – Pc necesario = NAC (1)- Créditos de provisión (2)= 93.916’59- 23.541’66= 70.374’95 euros.

  1. NAC=GMD (1.1)* PMM(1.2) = 1.361’11 * 69 = 93.916’59 euros

siendo GMD (gasto medio diario) = (Compras MP + Gastos generales + Gastos personal + Gastos comerciales) /360

Siendo PMM (periodo medio de maduración) = PMM aprovisionamiento + PMM fabricación + PMM almacenamiento + PMM cobro
  1. GMD= (150.000+140.000+125.000+75.000)/360= 490.000/ 360= 1.361’11 euros
  2. PMM= 360/10+0+15+ 18 (a) = 69días
(a)PMM cobro= 360/ Rot cobro= 360/20= 18 días

Rot cobro= 660.000/ 33.000= 20 veces

  1. Créditos de provisión= (Compras MP/.360) * PMM pago proveedores + (Gastos generales / 360) * PMM pago acreedores + (Gastos generales /360) * PMM pago a trabajadores + (Gastos comerciales / 360) * PMM pago acreedores comerciales

    Créditos de provisión= (150.000/360)* 30+ (140.000/ 360)* 15+ (125.000/ 360)* 15+ 0 = 23.541’66 euros.
La empresa es insolvente porque FMR < FMN





CconC

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