martes, 2 de febrero de 2016

Ejemplo de Cuentas del Patrimonio Contable - Activos, Pasivos, Netos

Ejemplos-Cuentas-Patrimonio-Contable
Con este ejercicio pretendemos ayudar a aclarar los conceptos básicos contables. 

Se trata de distinguir cuál de estas cuentas son de activos corrientes (bienes y derechos a corto plazo), activos no corrientes (bienes y derechos a largo plazo), pasivos corrientes (obligaciones a corto plazo con terceras personas ajenas a la empresa), pasivos no corrientes (obligaciones a largo plazo con terceras personas ajenas a la empresa) y netos (obligaciones no exigibles, es decir, activos menos pasivos).

Cuentas: Mobiliario, Clientes, Proveedores, Créditos largo plazo al personal, Deudas corto plazo entidades de créditos, Construcciones, Capital Social, Amortización Acumulada de Inmovilizado Material, Deterioros de valor de existencias, Proveedores de inmovilizado a corto plazo, Inversiones financieras largo plazo instrumentos financieros, Maquinaria en montaje, Terrenos y Bienes naturales, Acreedores prestación de servicios, Créditos de enajenación de inmovilizado material a corto plazo, Reservas legales, Socios por desembolso no exigido, Provisiones para impuestos, Hacienda pública acreedora por conceptos fiscales, Mercaderías, Anticipo de clientes, Anticipo remuneraciones, Anticipo de proveedores, Remuneraciones pendientes de pago, Organismo de la Seguridad Social acreedor, 


Solución

Mobiliario. Activo no corriente. 
Clientes. Activo Corriente. 
Proveedores. Pasivo Corriente. 
Créditos largo plazo al personal. Activo no corriente.
Deudas corto plazo entidades de créditos. Pasivo corriente.
Construcciones. Activo no corriente.
Capital Social. Neto.
Amortización Acumulada de Inmovilizado Material. Activo Compensatorio.
Deterioros de valor de existencias. Activo Compensatorio.
Proveedores de inmovilizado a corto plazo. Pasivo corriente.
Inversiones financieras largo plazo instrumentos financieros. Activo no corriente.
Maquinaria en montaje. Activo no corriente.
Terrenos y Bienes naturales. Activo no corriente.
Acreedores prestación de servicios. Pasivo corriente.
Créditos de enajenación de inmovilizado material a corto plazo. Activo corriente.
Reservas legales. Neto.
Socios por desembolso no exigido. Neto Compensatorio.
Provisiones para impuestos. Pasivo no corriente.
Hacienda pública acreedora por conceptos fiscales. Pasivo corriente.
Mercaderías. Activo corriente.
Anticipo de clientes. Pasivo corriente.
Anticipo remuneraciones. Activo corriente.
Anticipo de proveedores. Activo corriente.
Remuneraciones pendientes de pago. Pasivo corriente.
Organismo de la Seguridad Social acreedor. Pasivo corriente.

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martes, 19 de enero de 2016

Ejemplo de Contabilización de Activos financieros disponibles para la venta

Ejemplo-de -Contabilizacion-de-Activos-financieros-disponibles-para-la-venta
La Empresa A posee una cartera de acciones disponibles para la venta. Su precio de adquisición fue de 5.500 euros y unos gastos de comisiones de 500 euros , un año después su valor descendió a 5.800 euros, volviendo a revalorizarse a 5.900 euros dos años después de la compra. Registre las operaciones correspondientes a los 3 años, suponiendo un impuesto sobre sociedades del 30%.

 En la fecha de la compra (año X):

 6000 Inversiones financieras l/p Instrumentos de patrimonio á Banco c/c 6000 

 Un año después de la compra (año X+1):

 200 Pérdida en Activos financieros disponibles para la venta (800) á Inv fras l/p IP 200

60 Activos diferencia temporaria deducible                   á  (8301) Impuesto diferido   60

A 31/12/X1:

60 Impuesto diferido                         á    Pérdidas de Activos financieros 
                                                                             disponibles para la venta   200
140 Ajustes de valor de activo 
financiero disponible para la venta

Dos años después de la compra (año X+2):

100 Inv fras l/p IP   á   (900) Beneficios en activo financieros disponibles para la venta 100

30 Impuestos diferido (8301) á Activos diferencias temporarias deducibles   30

A 31/12/X+2:

100 Beneficio de Activos fros disponibles para la venta  á Impuestos diferidos    30
                                                                   Activo de valor de activo financiero 
                                                                   disponibles  para la venta                   70

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martes, 5 de enero de 2016

Ejemplo de Contabilización de Deterioros de Inmovilizado Contable

Ejemplo-Contabilizacion-Deterioros-Inmovilizado-Contable

Ejemplo 1

Una empresa tiene una maquinaria adquirida por 100.000 euros el 1 de agosto del 2014, se amortiza de forma lineal con vida útil de 10 años. A final del 2016 el valor razonable menos los costes de ventas sería 69.000 euros y valor en uso 65.000 euros. Contabiliza los asientos correspondientes del 2016.

                                                                   31/12/16
                                       10000            AIM            á              AAIM 10000

Valor en libros de la maquinaria a 31/12/16 = Precio de adquisición – Correcciones valorativas = Precio de adquisición – AA – Deterioros = 100000 – 30000 = 70000

Valor recuperable = max (valor razonable – coste de ventas; valor uso) = max(69000;65000) = 69000

                                                                  d/d
1000 Pérdida deterioro de valor de IM        á           Deterioro de valor de IM 1000

Ejemplo 2

La empresa X dispone de una construcción y un terreno cuyo precio de adquisición es 250.000 euros (50.000 del solar) y permanece en la empresa desde el 4 de junio de 2010. En el 2011 el valor razonable menos costes de ventas era 160.000 euros y valor en uso de 145.000 euros. La amortización es lineal con vida útil de 10 años y valor residual 1.000 euros. El 1 de diciembre de 2015 la empresa decide ponerlo a la venta por 180.000 euros

Amortización anual---- ((200000-1000) /10) = 19900 euros
Amortización del 2015 --- (19900/12)*11 = 18241,66 euros
Amortización del 2010 – (19900/12)*7 = 11608,33 euros

                                                         1/12/15
18241,66                     AIM                á                       AAIM 18241, 66

                                                          d/d
109449.99 AAIM                                 á Construcción            200000
58491,67 Deterioros de valor IM            Terrenos y BN         50000
180000 Cdtos enajenación IM                Bº procedente IM    97941,66


AAIM a 1 de diciembre de 2015 = 11608,33 (amortz de 2010) + 19900 * 4 (amortz de 2011, de 2012, de 2013 y de 2014) + 18241,66 = 109449,99 euros

A final del 2011

Valor libros = Precio de adquisición – Correcciones valorativas = 250000 – 11608,33 – 19900 = 218491,67

Valor recuperable = max (valor razonable – coste de ventas; valor uso) = max (160000; 145000) = 160000

Por lo tanto, se contabilizó un deterioro de 218491,67 – 160000 = 58491,67

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martes, 22 de diciembre de 2015

Ejemplo de Contabilización de Deterioros de Existencias y Clientes Contable

Ejemplo-de-Contabilizacion-Deterioros-Contable

Ejemplo 1

Al final del periodo la empresa X tiene en su almacén unas existencias de mercaderías valoradas en 12.000 euros, las del inicio del año tenían un valor de 8.000 euros y el pasado año se detectaron unas pérdidas reversibles sobre ellas de 1.000 euros. El valor neto realizable de las existencias finales de este periodo es de 9.000 euros. Contabilice los asientos del periodo actual.

                                                  31/12/X

8000 Variaciación de existencias á Existencias mercaderías 8000

                                                    d/d
12000 Existencias mercaderías á Variaciación de existencias 12000

                                                     d/d
1000 Deterioro de valor de las existencias á Reversión del valor de las  existencias 1000

                                                     d/d
3000 Pérdida del valor de las existencias á Deterioros de valor de las existencias 3000

Se ha contabilizado la variación de existencias dando de baja al valor de las existencias iniciales y de alta al valor de las existencias finales. Se revierte (se da de baja) el deterioro de existencias del periodo anterior y se contabiliza el deterioro de existencias de este periodo siempre y cuando el valor neto realizable sea menor que el valor contable de las existencias finales, en este caso, el valor de las existencias finales es 12.000 y el valor neto realizables es 9000 y por lo tanto hay una pérdida reversible, no sistemática y previsible (deterioro) de las existencias.

Ejemplo 2

Una empresa estima que el 10% del total de sus clientes resultarán incobrables dado las circunstancias actuales del sector. Los mayores de la empresa dan un saldo deudor de la cuenta Clientes de 100.000 euros y 20.000 en al cuenta Clientes facturas pendientes de recibir o formalizar. Del periodo anterior existe un deterioro de clientes por valor de 15.000 euros. Contabilizar las operaciones de este ejercicio contable

                                                    31/12/X
15000 Deterioro de cdtos operaciones comerciales á Reversión deterior de cdtos                                                                                                         operaciones comerciales 15000

                                                     d/d
12000 Pérdida de cdtos operaciones comerciales á Deterioros de cdtos operaciones
                                                                                                     comerciales 12000

Como esta empresa está estimando un incobro para los clientes en general, utiliza el método global, por ello, a final del periodo se revierte el deterioro del año anterior y se contabiliza la pérdida reversible de este periodo (en este caso 10% 120.000)

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martes, 8 de diciembre de 2015

Ejemplo de Contabilización de Resultado Contable

Ejemplo-Contabilizacion-resultado-Contable

Calcula el resultado del ejercicio actual en el que la empresa presenta las siguientes cuentas e identifica la naturaleza de cada una de ellas, siendo A = Activo; P = Pasivo; N = Neto; Ac =Activo compensatorio, G = gasto e I = Ingreso
Naturaleza
Conceptos
Saldo
G
Transporte
3.000
A
Clientes
4.950
G
Publicidad, propaganda y RRPP
9.000
A
EPI
3.500
I
Otros ingresos financieros
350
I
Prestación de servicios
32.000
G
Sueldos y salarios
18.000
A
Mobiliario
27.000
G
Arrendamientos y cánones
1.800
G
Pérdida en valores negociables (acciones)
300
A
Banco
3.000
G
Suministros
500
N
Capital
7.200
G
Pérdidas procedentes de IM
2.500
A
Inversiones financieras
5.000
I
Ingresos por arrendamientos
2.000
G
Servicios bancarios y similares
100
P
Deudas c/p entidades créditos
38.000
G
Intereses deudas
3.000
G
Seguridad Social a cargo de la empresa
1.500
P
Intereses c/p deudas
789
I
Beneficios valores negociables
1.800
I
Beneficio procedente de II
1.800
P
Ingreso anticipados
3000
A
Gastos anticipados
890
Para contabilizar el resultado contable se distinguen ingresos y gastos de explotación e ingresos y gastos financieros de la siguiente manera:
                                                          31/12/X
32000 Prestación Servicios
2000 Ingresos arrendamiento                   á        Rdo Explotación                35800
1800 Bº Procedente IM
                                                               d/d

                                                                           Trasporte                              3000
                                                                           Publicidad y propaganda      9000
                                                                           Sueldos y salarios                 18000
                                                                           Arrendamientos y cánones   1800
                                                                           Suministro                             500
                                                                           Pérdidas procedente IM        2500
                                                                           Sº bancarios y similares       100
                                                                           Seg social cargo empresa    1500
                                                                  á
36400 Rdo explotación

                                                                d/d
350 Otros ing fros
1800 Bº de valores negociables                á        Rdo Financiero           2150

                                                                d/d
3300 Rdo Financiero                                 à            Int deudas                3000
                                                                                Pérdida participación
                                                                                                 de valores           300

                                                                 d/d
1750 Rdo antes impuestos                         á           Rdo Explotaci             600 
                                                                                 Rdo Financiero         1150

                                                                 d/d
1750 Rdo operaciones continuadas           á             Rdo antes impuestos    1750

                                                                  d/d
1750 Rdo ejercicio                                       à           Rdo operaciones continuadas 1750

NOTA : Obviamos la contabilización del impuesto sobre beneficios y el resultado operaciones interrumpidas que se explicarán en otros artículos

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martes, 24 de noviembre de 2015

Ejemplo de Contabilización de Amortización Contable

ejemplo-contabilizacion-amortizacion-contable

Sea AAIM = amortización acumulada inmovilizado material.
Sea AIM = amortización inmovilizado material
Sea AII = amortización inmovilizado intangibles.
Sea AAII = amortización acumulada inmovilizado intangibles.

Ejemplo 1

Una empresa compra un ordenador el 1 de enero del año X por 500 euros, estima su vida útil 5 años y un valor residual 50 euros. Contabiliza la amortización del año X.

Amortización = (500 - 50) / 5= 90

                                                      31/12/X

                                                 90 AIM á AAIM 90
Ejemplo 2

Una empresa compra una maquina el 2 de agosto del año X por 10.000 euros, estima su vida útil de 10 años y un valor residual de 1.000 euros. Contabiliza la amortización del año X y el X+1

Amortización anual = (10000 – 1000) / 10 = 900 euros
Amortización del año X = (900/12)* 5 = 375 euros porque es desde agosto hasta el 31 de diciembre

                                                        31/12/X

                                                   375 AIM á AAIM 375

                                                       31/12/X+1

                                                   900 AIM á AAIM 900

Ejemplo 3

Una empresa dispone de los siguientes inmovilizados y criterios de amortización:


Precio de adquisición en euros
Fecha de adquisición
Vida útil en años
Valor residual en euros
Ordenador
1.000
4/4/X
4
100
Maquinaria
5.000
23/5/X
10
500
Aplicación informática
3.000
14/4/X
4
0
Construcción
200.000
6/7/X-4
50
10.000
Terrenos y BN
150.000
6/7/X-4
50
50.000

Contabiliza la amortización del año X y el X+1.

Amortización anual del ordenador = (1000 - 100) / 4 = 225 euros
Como se ha comprado el 4/4/X se amortiza en año X = (225 / 12) * 9 = 168,75 euros

Amortización anual de la maquinaria = (5000 – 500) / 10 = 450 euros
Como se ha comprado el 23 de mayo se amortiza en año X = (450 / 12) * 7 = 262,5 euros

Amortización anual de la construcción = (200000 – 10000) / 50 = 3800 euros

Los terrenos no se amortizan contablemente porque su pérdida no es irreversible.

Amortización anual de las aplicaciones informáticas = (3000 – 0 ) / 4= 750 euros
Como se ha comprado el 14 de abril se amortiza en año X = (750 /12) * 8,5 = 531, 25 euros

Amortización del inmovilizado material del año X = 168,75 + 262,5 + 3800 = 4231,25 euros

Amortización del inmovilizado material del año X+1 = 225 + 450 + 3800 = 4475 euros

                                                                  31/12/X

                                                     4231,25 AIM á AAIM 4231,25

                                                                  31/12/X+1

                                                     4475 AIM á AAIM 4475

                                                                 31/12/X

                                                      531,25 AII á AAII 531,25

                                                                31/12/X+1

                                                        750 AII á AAII 750

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martes, 10 de noviembre de 2015

Ejemplo de Contabilización de Subvenciones de Capital


ejemplo-contabilizacion-subvenciones-capital
La empresa HY recibe y cobra, a final del ejercicio 2015, una subvención para la adquisición de un nuevo y potente equipo informático por valor de 300.000 euros. La subvención financia el 100% de la inversión. El equipo informático tiene una vida útil de 10 años. Al final del ejercicio 2019 el equipo informático sufre una pérdida por deterioro de 50.000 euros. Sea el impuesto sociedades 30%

a.- Indicar el efecto de la subvención en el Resultado Total de la empresa en los años 2015 y 2019.
b.- Indicar las cuentas, con su saldo, que aparecerán en el Balance de Situación de los años 2015 y 2019
c.- Contabilizar las operaciones relacionadas con la subvención en los años 2015 y 2019.

Pregunta a

Como en el 2015 se adquiere al final del periodo no se amortiza el inmovilizado y, por lo tanto, no se imputa la subvención, luego el resultado del periodo no está afectado

Como en el 2019 se deteriora 50000 y se amortiza 30000 la imputación de la subvención de capital es el 100%(50000+30000) = 80000. Por lo tanto, en el resultado del periodo tendríamos AIM (gasto) = 30000, Pérdida deterioro de inmovilizado (gasto) = 50000 y Subvención de capital transferido a resultado (ingreso) = 80000

Pregunta b

Balance Situación 2015

EPI (Anc) = 300000

Subvención oficial de capital (Neto) = 70%300000 = 210000

Pasivo DTI = 30%300000 = 90000 

Balance Situación 2019

EPI (Anc)= 300000 - 30000 (amortiz 2016) - 30000 (amortiz 2017) - 30000 (amortiz 2018) - 30000 ( amortiz 2019) - 50000 (deterioro 2019) = 130000

Subvención oficial capital (Neto) = 70% (300000 - 30000 (imputación 2016) - 30000 (imputación 2017) - 30000 (imputación 2018) - 80000 (imputación 2019) = 91000

Pasivo DTI = 30% (300000 - 30000 (imputación 2016) - 30000 (imputación 2017) - 30000 (imputación 2018) - 80000 (imputación 2019) = 39000


Pregunta c


31/12/15

300.000,00  EPI á Bco 300.000,00 


d/d

300.000,00  Bco a Ing por subven of de capital 300.000,00 


d/d

90.000,00  Impuestos diferido a Pasivo Diferencia temporaria imponible 90.000,00 


d/d

300.000,00  Ing por subve of capital
Impuestos diferidos 90.000,00 



Subv of de capital 210.000,00 







31/12/19

50.000,00  Pérdida por deterioro de valor de Inmo a EPI 50.000,00 


d/d

30.000,00  AIM a AAIM 30.000,00 


d/d

80.000,00  Transferencia de subv of de capital a Subv of de capital trasladada a rdo 80.000,00 


d/d

24.000,00  Pasivo DTI a Impuestos diferidos 24.000,00 


d/d

24.000,00  Impuestos diferido a Transferencia de subv of de capital 80.000,00 
56.000,00  Subv of de capital












CconC

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