martes, 16 de agosto de 2016

Ejemplo de Contabilización de Arrendamiento Financiero (leasing) - Tabla de Valoración a Coste Amortizado

Ejemplo-Contabilización-Arrendamiento-Financiero (leasing) - Primera-parte
Ejemplo:

Con fecha 1 de enero del X8 la empresa formaliza un contrato de arrendamiento financiero sobre un local de oficinas en las siguientes condiciones:

• Pago de cuotas de 50.000 € anuales, más el IVA correspondiente del 21%.
• Duración del contrato 4 años.
• Opción de compra al final del contrato de 15.000 €. El valor razonable
del local al cabo de los cuatro años se espera que sea mucho mayor.

El precio al contado del local es de 200.000 €, con una vida útil estimada por la empresa de 10 años, y valor residual de 50.000 €. El tipo de interés aplicado por la entidad arrendadora es del 2,8357%.

SE PIDE: Registro de las operaciones derivadas de este contrato para la empresa arrendataria, a lo largo de los cuatro años de duración.


Solución:



Entendemos que es un Arredamiento fro (Norma 8 del PGC) puesto que no hay dudas razonables sobre la ejecución de la opción de compra, puesto que, según el enunciado,el valor razonable del local al cabo de los cuatro años se espera que sea mucho mayor.



Pago de la cuota = Amortización principal + Intereses implícitos, en este caso, es 50.000 euros durante 4 anualidades.



El TIE = Interés explícitos + Interés implícitos, en el caso de los arrendamientos financieros, lo habitual como en este caso, es que no se apliquen intereses explícitos.



Valor inicial de los acreedores arrendamientos fros (pasivo) = valor razonable inicial – gastos



Valor posteriro de los acreedores arrendamientos fros (pasivo) = coste amortizado.




Fecha
Amortización principal (Cuota – Int impl)
TIE = Interés implícito en el arrendamiento fro) (2,8357% Coste amortizado anterior)
Pago cuota (DATO)
Coste amortizado
(coste amortizado año X = coste amortizado año X-1 + int implicitos – Amortización principal)
1/1/X8



200000 (valor inicial)
1/1/X9 = 31/12/X8
44328,55
5671,45
50000
155671,45
1/1/X10 = 31/12/X9
45585,58
4414,42
50000
110085,87
1/1/X11 = 31/12/X10
46878,27
3121,73
50000
63207,6
1/1/X12= 31/12/X11
48207,6
1792,4
50000
15000 (opción de compra)


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martes, 2 de agosto de 2016

Ejemplo de Contabilización de Venta de Existencias con Descuentos

Ejemplo-Contabilización-Venta-Existencias-Descuentos
Ejemplo 1:

La empresa X vende 1.000 uf de mercaderías a un precio de venta de 12 euros/uf, en la factura se aplica un 2% de descuento comercial y 5% de descuento por volumen de compra. Además el vendedor se compromete a trasladar la mercancía al almacén de la empresa compradora por valor de 1.500 euros. La venta se realiza a crédito y se le aplica un IVA del 21%

Como los descuentos están dentro de la factura de venta se le restan directamente al valor de la venta  (Norma 10 del PGC).
Como los gastos son a cargo de la empresa vendedora, se trata de un gasto consecuencia de la venta de existencias, por lo tanto, se contabilizan en su cuenta correspondiente de gastos. Si hubiera sido un ingreso se registra en "Ingresos Servicios diversos"

IVA = %Base imponible = %(Precio de venta + ingresos - descuentos)

Venta mercaderías = 1000*12 - 2% (1000*12) - 5% (1000*12)= 11.160 euros
HP IVA rep = 21% (1000*12 - 2%(1000*12) - 5%(1000*12)) = 2.343,6 euros

Asiento:

13.503,6 Clientes  á   Venta de Mercaderías  11.160
                                       HP IVA repercutido  2343,6
 -------------------------x---------------------------------------------
 1500 Transporte                     á  Acreeodores prestación de servicios 1815
  315     HP IVA soportado 

Ejemplo 2:

La empresa X, al recibir el pago de la compra anterior antes de lo previsto, decide descontarle 2.500 euros.

Como este descuento es posterior a la factura de la venta, el descuento se contabiliza en su cuenta correspondiente y no como menor valor de la  venta.

HP IVA rep = 21%2500 = 525 euros
Banco = Clientes - Descuentos - IVA
Asiento:

2500 Descuento sobre ventas por pronto pago   a   Clientes 13503,6
525 HP IVA repercutido
10478,6 Banco c/c 

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martes, 19 de julio de 2016

Ejemplo de Contabilización de Compra de existencias con descuentos

Ejemplo-Contabilización-Compra-existencias-descuentos
Ejemplo 1:

La empresa X compra 1.000 uf de mercaderías a un precio de compra de 12 euros/uf, en la factura se aplica un 2% de descuento comercial y 5% de descuento por volumen de compra. Además el vendedor se compromete a trasladar la mercancía al almacén de la empresa X, a cargo de la empresa compradora por valor de 1.500 euros. La compra se realiza a crédito y se le aplica un IVA del 21%


Como los descuentos están dentro de la factura de compra se le restan directamente al valor de la compra (Norma 10 del PGC).
Como los gastos son a cargo de la empresa compradora, se trata de un gasto consecuencia de la compra de existencias, por lo tanto, se suman al valor de la compra (Norma 10 del PGC)

IVA = %Base imponible = %(Precio de compra + gastos - descuentos)

Compra mercaderías = 1000*12 - 2% (1000*12) - 5% (1000*12) + 1500 = 12.660 euros
HP IVA sop = 21% (1000*12 - 2%(1000*12) - 5%(1000*12) + 1500) = 2658,6 euros

Asiento:

12660 Compra de mercaderías    á   Proveedores 15318,6
2658,6 HP IVA soportado

Ejemplo 2:

La empresa X decide pagar la compra anterior antes de lo previsto y, por ello, el proveedor decide descontarle 2.500 euros.


Como este descuento es posterior a la factura de la compra, el descuento se contabiliza en su cuenta correspondiente y no como menor valor de la compra.

HP IVA sop = 21%2500 = 525 euros
Banco = Proveedores - Descuentos - IVA
Asiento:

15318,6 Proveedores   á Descuento sobre compras por pronto pago 2500
                                                    HP IVA soportado                                     525
                                                     Banco c/c                                               12293,6

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martes, 5 de julio de 2016

Solución Ejemplo del Cálculo de Tasa de actualización en proyecto de inversión- Sin considerar Riesgo.

Solucion-Ejemplo-Calculo-Tasa-actualizacion-proyecto-inversion- Sin-considerar-Riesgo

A= Activos no corrientes de la inversión + gastos activados netos de inpuestos + Fondo de maniobra necesario = 90.000 (ampliación) + 11.621’29 (FMN)(1) = 101. 621’29 euros

  1. FMN= NAC – Créditos provisión = 14.634’7(1.1)-3.013’41 (1.2)= 11.621’29 euros

  1. NAC= GMD + PMM = 212’09(a)*69(b)= 14.634’7 euros
  1. GMD= (Compras de MP + Gastos generales + Gastos personal + Gastos de comercilización ) / 360 = (15.750*1’3+25.400*1’2+10.000*1’1+ 9.600*1’5)/360= 212’09 euros.
  2. PMM= PMM aprovisionamiento + PMM fabricación + PMM almacenamiento + PMM cobro = 30’8 (b.1)+0+ 8’04 (b.2)+30 (b.3)= 69 días (no se tiene en cuenta los incrementos de gastos según dice el enunciado)

(b.1) PMM aprov= 360 / rotación aprovisionamiento = 360/ 11’66= 30’08 días
Rot aprov= (Compras MP / Saldo medio MP) =
15.750/((1.200+1.500)/2)= 11’66 veces.

(b.2) PMM alma= 360 / Rotación almacenamiento = 360/ 44’77= 8’04 días
Rot alma= Coste de ventas / Saldo medio PT = (15.450 + 25.400 + 10.000+ 9.600 - 0) / ((1.200+1.500)/2)= 44’77 veces.

(b.3)PMM cobro= 360 / Rotación cobro = 360/9’12= 30 días

Rot cobro= Ingresos ventas / Saldo medio de clientes) = 120.450(*)/ 10.037’5= 9’12 veces

(*) BAIT del último año (se calcula los ingresos sabiendo el BAIT)

Ingresos
120.450
-Consumo
-15.450
-Gastos generales
-10.000
-Gastos personal
-25.400
-Amortización
-10.000
+Variación productos en curso
0
-Gastos comerciales
-9.600
+Variación de PT
0(como se ha considera que los PT en esta empresa son MP por ser una empresa comercial la variación se ha incluido en el consumo)
BAIT
50.000 (DAT0)

    1. Créditos de provisión= (Compras MP /360) * PMM pago proveedores + (Gastos generales /360) * PMM pago acreedores + (Gastos personal /360) * PMM pagos trabajadores + (Gastos comerciales /360) * PMM pago acreedores comerciales = (15.750* 1’3/360)* 18+ (25.400*1’2/360)* 11+ (10.000* 1’1/360)*15+(9.600*1’5/360)*15= 3.013’41 euros


Año 1
Año 2
Año 3
Ingresos
120.450*1’25= 150.562’5
150.562’5* 1’3= 195.731’25
195.731’25* 1’45= 283.810’31
Gastos personal
25.400* 1’2=30.480
30.480
30.480
Gastos generales
10.000*1’1=11.000
11.000
11.000
Gastos comerciales
9.600*1’5=14.400
14.400
14.400
Compras
15.750* 1’3=20.475
20.475
20.475
Qi
74.207’5
119.376’25
207.455’31

Valor residual= 54.000 euros

Proyecto de financiación

Tir de financiación.

0= (Pasivos + Netos) – Σ(Intereses + Dividendos) / (1+r)n

0= 101.621’29- 33.635’88/ (1+r) -31.048’51/ (1+r) 2– 58.461’13/ (1+r) 3

Para calcular el TIR hay que seguir 3 pasos:

  1. Aproximación de Schneider.

rs= ((Pasivos + netos) – (intereses + dividendos)1 – (intereses + dividendos)2-...)/(-1*(intereses + dividendos)1 -2*(intereses + dividendos)2-....) = (101.621’29-33.635’88-31.048’51-58.461’13)/(-1* 33.635’88 -2* 31.048’51- 3*58.461’13)= 0’079

  1. Prueba y error. Consiste en probar r por encima de rs hasta obtener un valor mayor y otro valor menor que total de pasivo + neto
101.621’29= 33.635’88/ (1+r) +31.048’51/ (1+r) 2+ 58.461’13/ (1+r) 3

r1=8%------ 104.171’86
r2=15%------91.164’86
  1. Interpolación

(104.171’75-91.164’86)/ (101.621’29-91.164’86)= (15-8) / (15-r)

r = 9,37% = K = tasa de actualización


VAN =-A + Q1/ (1+K) + Q2/(1+K)2 + Q3/(1+K)3 +…+Qn/(1+K)n + Vr/(1+K)n

VAN= -A + Q1/ (1+K) + Q2/ (1+K)2 + Q3/ (1+K)3 + Vr/ (1+K)3

VAN= -101.621’29 + 74.207’5/(1’093) + 119.376’25/(1,093)2 + 207.455’31/ (1’093)3 +54.000/ (1’093)3

VAN = 266.431, 52 euros

Como el VAN > 0 el proyecto interesa.




martes, 21 de junio de 2016

Enunciado Ejemplo del Cálculo de Tasa de actualización en proyecto de inversión- Sin considerar Riesgo.

Enunciado-Ejemplo-Calculo-Tasa-actualización-proyecto-inversión- Sin-considerar-Riesgo
La empresa AF está pensando ampliar su negocio actual abriendo nuevos locales que le permitirán incrementar su cifra de ventas los próximos tres años: un 25%(primer año), un 30%(segundo año) y un 45%(tercer año) siempre respecto a la cifra de ventas del último ejercicio.

Los gastos de explotación del último ejercicio (que cerró con un beneficio antes de intereses e impuestos de 50.000 euros) se muestran a continuación:

Compras
15.750 euros
Gastos personal
25.400 euros
Gastos generales
10.000 euros
Gastos comercialización
9.600 euros
Amortización inmovilizados
10.000 euros

La empresa comenzó el año con unas existencias de productos terminados valoradas en 1.200 euros, al final del mismo las existencias se elevaron a 1.500 euros. El saldo medio de clientes, en el citado ejercicio, fue de 10.037’5 euros.

La política de circulante estos años ha sido la siguiente: la empresa paga todas sus compras con un aplazamiento medio de 18 días. Los gastos generales y comerciales se pagan a mes vencido y los gastos de personal con un aplazamiento medio de 11 días.

La ampliación del negocio supone una inversión en activos por importe de 90.000 euros. Como consecuencia de la ampliación se prevé que los gastos de explotación incrementen en las siguientes proporciones: Compras 30%; gastos de personal 20%; gastos generales 10% y gastos comerciales 50%y permanezcan constantes los tres próximos años.

Para financiar la ampliación los dos socios de la empresa estarían dispuestos a aportar cada uno 12.000 euros. Ambos se comprometerían a no cobrar dividendos y reinvertirlo todo en el negocio los tres primeros años. La financiación restante se obtendría con un crédito a un 10% de interés, con amortización financiera lineal en tres años. Al final de estos tres años, la parte de los capitales propios dedicada a la ampliación ascenderán a 30.000 euros.

Al final de los tres años el valor residual de los activos dedicados a la ampliación se elevaría a 54.000 euros.

Pincha aquí para obtener solución

Se pide calcular el VAN del nuevo proyecto.


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martes, 7 de junio de 2016

Ejemplo del Cálculo de Rentabilidad Económica y Rentabilidad Financiera

ejemplo-calculo-rentabilidad-economica-rentabilidad-financiera
La empresa SINC se dedica a la producción y distribución de un tipo de pan. En concreto, se trata de unos barras que llevan unos años comercializándose con éxito. La empresa pretende analizar al rentabilidad económica y financiera del último ejercicio 200X

Se cuenta con los siguientes datos:

Balance a 31 de diciembre de 200X-1 en euros

ACTIVO
PASIVO Y NETO
Terrenos
120.000
Capital Social
120.000
Instalaciones industriales
60.000
Reservas
15.000
Maquinaria
60.000
Créditos l/p (interés de 7’6%)
120.000
Elementos de transporte
30.000
Proveedores MP
12.000
Equipos informáticos
6.000


Amortización acumulada
(33.000)


Existencias de MP
12.000


Clientes
12.000




Datos de la explotación del año 200X:

Las ventas ascendieron a 225.000 u.f. y a un precio de 1’2 euros la unidad. La política de la empresa consistió en mantener un stock de seguridad de 25.000 u.f. de productos terminados.

Para obtener la producción necesaria, las compras anuales de materias primas ascendieron a 66.000 euros. Las existencias de materias primas en almacén a finales de año fueron ya valoradas, 21.000 euros. Los gastos relativos a energía, agua, alquiler de las oficinas… ascendieron a 48.000 euros al año. El pago de los sueldos ascendió a 54.000 euros anuales. Por otra parte, el activo no corriente se amortizó linealmente en 5 años, salvo los equipos informáticos que se renovaron cada 2 años. Los gastos de distribución y comunicación ascendieron a 36.000 euros.

Considere una tasa impositiva de un 35%


Ingresos por ventas
225.000* 1’2=
270.000
-Consumo MP
-(66.000+12.000-21.000)=
-57.000
-G. generales

-48.000
-G. personal

-54.000
-Amortización
-(60.000/5+60.000/5+30.000/5+6.000/2)=
-33.000
+V. exist prod curso

0
-G.comerciales

-36.000
+V. exist PT (*)
+(22.800-0)=
+22.800
BAIT

64.800
Intereses
-7’6% 120.000=
-9.120
BAT

55.680
-Impuestos
-35% 55.680=
-19.488
Beneficio neto

36.192

(*) Exist iniciales PT= 0 Є

Exist finales PT= 25.000* Coste de ventas= 25.000* 0’912= 22.800 Є

Coste de ventas= (Consumo MP + Gastos generales + Gastos personales + Gastos comerciales – Variación productos en curso) / Nº uf producidas = (66.000+48.000+54.000+33.000+36.000)/250.000= 0’912Є/uf

Activo total = 267.000 euros

Capital propio = 135.000 euros

Re = BAIT / AT = 64.800 / 267.000 = 0,246 = 24,6%


Rf = Bº Neto /CP = 36.192 / 135.000 = 0,268 = 26,8%

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martes, 24 de mayo de 2016

Ejemplo de Periodificación Contable-Segunda parte


ejemplo-periodificacion-contable-segunda-parte
Ejemplo 4

El 1 de abril del año X la empresa concede un préstamo a un trabajador de 1.000 euros a un interés del 4% pagados anualmente por anticipado. Contabiliza el año X y el año X+1

1/ 4 / X

1000 Créditos al personal a Banco c/c 1000

d/d

40 Banco c/c a Ingresos créditos (ingresos créditos) 40

siendo 4%1.000 = 40

31/12/X

10 Ingresos créditos a Intereses cobrados anticipados (Pasivo) 10

Siendo (4%1000 / 12) * 3= 10, corresponde a los 3 meses que en el año X se han cobrado pero no devengados.

1/1/X+1

10 Intereses cobrados anticipado a Ingresos créditos 10

El interés cobrado por anticipado es una cuenta de periodificación de pasivo que recoge los ingresos financieros que al final del periodo están cobrados pero aún no devengados.


Ejemplo 5

El 1 de mayo del año X se le concede un préstamo a una empresa de 20.000 euros a un interés del 2% pagados anualmente por vencido. Contabiliza el año X y el año X+1

1/5/X

20000 Banco c/c a Deudas entidades créditos 20000

31/12/X

266,66 Intereses deudas (gastos financieros) a Intereses corto plazo deudas (Pasivo) 266,66

siendo (2%20.000 /12) * 8 = 266,66, corresponde a los 8 meses que en el año X no se han pagado pero sí se han devengados.

1/5/X+1

133,33 Intereses deudas (gasto del año X+1)
266,66 Intereses corto plazo deudas a Banco c/c 400

Siendo (2%20.000 /12) * 4 = 133,33

El Interés corto plazo de deudas es una cuenta de periodificación de pasivo que recoge los gastos financieros que al final del periodo no están pagados pero sí están devengados.


Ejemplo 6

El 30 de julio del año X la empresa concede un préstamo a un trabajador de 3.000 euros a un interés del 5% pagados anualmente por vencido. Contabiliza el año X y el año X+1

30/7/X

3000 Créditos al personal a Banco c/c 3000

31/12/X

62,5 Intereses corto plazo crédito (Activo) a Ingresos créditos (ingresos financieros) 62,5

Siendo (5%3.000 / 12) * 5 = 62,5, corresponde a los 5 meses que en el año X no se han cobrado pero sí se han devengados.

30/7/X+1

150 Banco c/c a Ingresos de créditos (ingreso del año X+1) 87, 5
Intereses corto plazo de créditos 62,5

Siendo (5%3.000 / 12) * 7 = 87,5

El Interés corto plazo de créditos es una cuenta de periodificación de activo que recoge los ingresos financieros que al final del periodo no están cobrados pero sí están devengados.

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