Elaboración del cuadro de Estado de Flujos de Efectivos

El PCG en su tercera parte exige que las empresas presenten las Cuentas Anuales según un modelo preestablecido.

Para cuatro de los cinco Estados Contables (Balance de Situación, Cuenta de Pérdidas y Ganancias, Estado de Cambio de Patrimonio Neto y Memoria) existe un modelo normal y otro abreviado según las dimensiones de la empresa. 

Para el quinto Estado (Estado de Flujos de Efectivos) tan sólo se exige el modelo normal, eximiendo así a las pequeñas empresas de su elaboración. 

Como hemos comentado en artículos anteriores para la elaboración del EFE (Estado de Flujos de Efectivos) se aplican dos métodos dentro de la misma tabla:

* Método Directo. Que coloca los cobros y pagos del ejercicio directamente.

* Método Indirecto. Que coloca los cobros y pagos del ejercicio partiendo de la Cuenta de Resultados y añadiendo y/o eliminando aquellas partidas de gastos o ingresos que no supongan pagos o cobros de dicho periodo contable.

Para facilitar la toma de decisiones de los usuarios, el EFE se clasifica según la procedencia de los movimientos de tesorería en:

* Flujos de Efectivos de Actividades de Explotación.

* Flujos de Efectivos de Actividades de Inversión.

* Flujos de Efectivos de Actividades de Financiación.

No se debe olvidar, además, que al finalizar la elaboración del Estado de Flujos de Efectivos su cuantía añadida a la tesorería del inicio del periodo tiene que coincidir, en todo caso, con la tesorería del final de dicho periodo confirmada en el Balance final de Situación.

Para los trabajadores noveles o estudiantes este Estado Contable es uno de los más complicados en su elaboración. Por eso, desde el Mercaleblog, además de los artículos anteriormente publicados y de los Excel, os vamos a regalar un PDF dónde se detalla con sumo cuidado como rellenar la tabla del EFE.

Si te interesa sólo Pincha aquí y lo tendrás. 

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Cuadrar un Balance de Comprobación para principiantes

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Cuadrar un Balance de Comprobación para principiantes

Un Balance de Comprobación es un listado de cuentas que se ordenan para comprobar que la suma del debe coincide con la suma del haber.

Este tipo de Balances se puede realizar en cualquier momento del periodo contable aunque lo habitual es hacerlo de forma trimestral.

En este listado se pueden encontrar todo tipo de cuentas, sean de Activos, de Pasivos, de Netos, de Gastos, de Ingresos o incluso las compensatorias.

Los datos para elaborar un Balance de Comprobación salen directamente del saldo de las cuentas de los libros Mayores. Es decir, la empresa registra el hecho contable que corresponda en el libro Diario, de ahí se pasa al libro Mayor y de éste al Balance.

A diferencia del Balance de Comprobación, el Balance de Situación es un Estado Contable que forma parte de las Cuentas Anuales junto con la Cuenta de Pérdidas y Ganancias, el Estado de Flujo de Efectivos, el Estado de Cambios de Patrimonio Neto y la Memoria. Por este motivo, la fecha de elaboración del Balance de Situación es a final del periodo, tan solo se compone con cuentas de Activos, Pasivos, Netos y las compensatorios de Activos, Pasivos y Netos. En este caso, el objetivo del Balance no es comprobar que las sumas del debe y el haber coincidan, sino informar a los usuarios del patrimonio contable de la empresa al final del ejercicio contable.

Uno de los problemas con las que los estudiantes o trabajadores noveles se encuentran al elaborar un Balance de Comprobación es que no cuadra. Es decir, que la suma de la columna del debe no coincide con la suma de la columna del haber.

Por experiencia puedo afirmar que el 90% de las veces, este error de descuadre está ocasionado por cuentas mal colocadas. Es decir, porque alguna cuenta o varias de ellas cuyo saldo es deudor están en la columna del haber y/o viceversa. 

Por supuesto, sea ese el error o sea un fallo en el registro contable anterior al Balance, hay que corregirlo. Lo mejor es empezar comprobando la colocación de los saldos de las cuentas. Si hay alguna o algunas cuentas contables que no se tiene claro su saldo la solución está al alcance en dos pasos:

1. Recordar que las cuentas de Activos, Gastos, Pasivos Compensatorios, Netos Compensatorios e Ingresos Compensatorias (o menores ingresos) tienen saldo deudor. Mientras que el resto de cuentas, es decir, Pasivos, Netos, Activos Compensatorios y Gastos Compensatorios (o menores gastos) tienen el saldo acreedor.

2. En caso de no tener claro la naturaleza de alguna cuenta acudir al Cuadro de Cuentas del Plan General de Contabilidad. Es importante tener en cuenta que el Cuadro de Cuentas está organizado en función de las masas patrimoniales. 

Si tienes dudas sobre algo o necesitarías algún post con algún tema contable específico escríbelo en comentarios de este artículo y te ayudaremos.

Inteligencia Intelectual e Inteligencia Emocional

Cuando a comienzos de 2012 empezamos a trabajar en el Mercaleblog nuestro objetivo era claro, compartir conocimientos de forma gratuita. 

Entendemos que la educación es el alma de una sociedad, es un valor que siempre debería estar en alza y al que se deberían dedicarse máximos esfuerzos humanos y económicos. 

En aquellos comienzos nuestros post versaban sobre más de un tema: técnicos, Excels, políticos, crisis, económicos, actualidad, juegos para niños, sociales, autónomos, utilidades, sentimientos...Al final, guiados por vuestra peticiones, nos centramos en las ramas de contabilidad y finanzas. 

Ahora, 8 años después, al pararnos a observar en nuestro entorno, vemos otras carencias.

Como padres y docentes, venimos observando la necesidad de dedicar tiempo a los más pequeños, de proporcionarles herramientas y medios para desarrollar sus inteligencias, la intelectual y la emocional. Sentimos como los niños pasan mucho tiempo en el colegio, aulas matinales, comedores, extraescolares...Serán personas intelectualmente preparadas, activas, dinámicas, inquietas, acostumbradas al ritmo que la sociedad actual nos ha impuestos a todos pero, ¿y emocionalmente?. ¿Quién les está transmitiendo los valores esenciales? ¿Quién los recoje y acoge cuando se caen? ¿Quién los abraza cuando lloran? ¿Quién les enseña el respeto? ¿Quién es su referencia?.... Esto nos inquieta, nos alarma y nos preocupa... Y precisamente, en estos días esta situación se está poniendo en clara evidencia de manifiesto.

Tras conversaciones y reuniones con pedagogos, docentes y padres hemos pensado que la mejor forma de unir la inteligencia emocional e intelectual es proporcionar material para que las familias pasen tiempo juntas mientras los pequeños aprenden y se divierten.

Pretendemos facilitar a los padres la labor, por eso trabajamos en ello en nuestro blog de Lee tus cuentos nuestro intención es centrarnos en las necesidades de los más pequeños de la casa. Iremos ofreciendo, tanto en divertidos vídeos como en texto, ejercicios de gramofotricidad, matemáticas y lectoescritura....

Nuestro deseo, en este caso, es que sin tener que perder mucho tiempo encontréis herramientas sencillas para que vuestros hijos repasen y aprendan mientras disfrutáis de la compañía mutua. 

No nos olvidemos que los valores que les transmitamos ahora condicionarán el resto de sus vidas. 

Esperemos que os sea provechoso y nuestras pretensiones os resulten útiles a vosotros y vuestros pequeños. 

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Ofrecemos y Recomendamos un curso a Precio Excepcional

Si quieres hacer un curso de repaso o para reciclar conocimientos o de base en Contabilidad Financiera:

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Si lo que necesitas es recordar o aprender a valorar nuevos proyectos de inversión :

https://www.udemy.com/metodos-de-valoracion-de-proyectos/

 

¿Cómo incluir una marca de agua en un PDF de forma online?

Desde hace un tiempo me rondaba por la cabeza la idea de poder poner marcas de agua en documentos PDF, pero las opciones que proporcionan las suites ofimáticas no me terminaban de convencer por excesivamente simples. Si bien yo no necesitaba nada especial, simplemente quería tener la posibilidad de elegir color, posición y grado de transparencia.

Estuve mirando entonces la posibilidad de hacerlo con las diversas páginas online que se dedican al tratamiento de documentos PDF y tampoco me llegaron a convencer, justo por lo contrario, la mayoría eran más complejas de lo que me gusta.

Como sabéis, los que nos seguís desde hace tiempo, nos gustan las cosas sencillas, fáciles y accesible para todos pero útiles y prácticas.

Al comentar la situación con un buen amigo mío, ingeniero informático y absolutamente apasionado por la tecnología, rápidamente me dijo que no me preocupara, que en la plataforma educativa que acaba de poner en funcionamiento incluiría esa funcionalidad.

Hace tan sólo unos minutos me acaba de comunicar que ya está disponible. La estoy probando y me encanta, es justo lo que le había pedido. Así que, cumpliendo con nuestro objetivo de apoyaros y compartir, os animo a que entréis en Ten Academy. 

Podréis comprobar que es muy muy fácil de utilizar, pero si os surge alguna duda, en la misma página tienen una opción de información que os especifica cómo funciona. De forma resumida os comento que la utilidad permite la siguiente configuración en una marca de agua:

* Especificar el texto, hasta un máximo de 75 caracteres.

* Seleccionar el color.

* Elegir uno de los tipos de letra disponibles.

* Escoger la posición de la marca en el documento (horizontal, vertical, diagonal).

* Por último, elegir el grado de transparencia.

Estoy seguro que será de vuestro agrado y la utilizaréis habitualmente.

Periodificación Contable-Vídeo Explicativo

Una de las fases más importantes del Proceso Contable es la Regularización, dentro de ella se encuentra el registro de la Periodificación de gastos e ingresos. 

El Principio del Devengo enuncia, básicamente, que es necesario registrar los ingresos y gastos del periodo en que efectivamente se produzcan, independientemente del momento del cobro o pago. Pues, consecuencia directa de esta exigencia, es la Periodificación.

Periodificar consiste en registrar, al final de cada periodo, los gastos e ingresos efectivos del ejercicio contable, independientemente de que los cobro o pagos se realicen antes o después de esta fecha.

Para ello se pueden utilizar 6 cuentas: Gastos anticipados; Ingresos anticipados; Intereses pagados por anticipado; Intereses cobrados por anticipado; Intereses c/p deudas e Intereses c/p créditos. 

Las primeras cuatro cuentas (Gastos anticipados; Ingresos anticipados; Intereses pagados por anticipado e Intereses cobrados por anticipado) recogen gastos o ingresos cuyo pago o cobro se ha realizado en el periodo actual aunque el gasto o ingreso será efectivo en ejercicios posteriores, mientras que las dos últimas (Intereses c/p deudas e Intereses c/p créditos) recogen gastos o ingresos cuyo pago o cobro se realizará en periodos posteriores pero el gasto o ingreso se ha producido efectiva en el ejercicio contable actual.

En el siguiente vídeo se explica con ejemplos el funcionamiento de la Periodificación, su significado, sus asientos, sus fechas... Como siempre esperamos que os sea de utilidad.

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Vídeo explicativo de la Valoración de Compras de Existencias con Descuentos

Las existencias, como sabemos, son bienes propiedad de la empresa que se mantendrán en ella durante un periodo contable igual o inferior al año y que son susceptibles de almacenamiento.

El Plan General de Contabilidad recomienda que las existencias se registren en función del Método Especulativo de Cuenta Divisionaria, por ello, las entradas se valoran a precio de adquisición y las salidas se valoran a precio de venta. Y, al final del periodo contable, se registra la Variación de existencias con el valor de las existencias iniciales del ejercicio y las existencias finales calculadas extracontablemente.

Ahora bien, ¿cuál es el precio real de adquisición y el precio real de ventas?. Pues la norma 10 del PGC expone cómo afectan a estos precios los gastos, ingresos y descuentos consecuencia de la compra o venta de existencias. 

La idea básica es que el precio de adquisición será el precio de compra más los gastos consecuencia de la operación menos los descuentos que se produzcan en el mismo momento de la compra. El precio de venta, por otra parte, será el precio presupuestado de venta menos los descuentos que se produzcan en el mismo momento de la venta. 

Pero, ¿Y cómo se registran los descuentos que se produzcan en fechas posteriores a la compra o venta de las existencias? ¿Y cómo afectan los ingresos? ¿Y los gastos que se produzcan en la operación de venta? ¿Y los suplidos? 

En este vídeo explicamos detenidamente la norma 10 del PGC centrándonos en los descuentos, gastos e ingresos consecuencia de las compras de existencias para aclarar estas y otras dudas que pueden surgir en el registro de estas operaciones.

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Método Especultativo de Cuenta Divisionaria y Método Administrativo de Cuenta Única

Las existencias son bienes propiedad de la empresa que se mantendrán en ella durante un periodo contable igual o inferior al año y que son susceptibles de almacenamiento. 

Los inmovilizados, por su parte, son bienes propiedad de la empresa que se mantendrán en ella durante más de un periodo contable. Entre estos bienes distinguimos los materiales, intangibles, inmobiliarios y financieros. 

Contablemente, se recomienda que las existencias se registren según el Método Especulativo de Cuenta Divisionaria mientras que se obliga a utilizar para los inmovilizados el Método Administrativo de Cuenta Única.

Las diferencias entre ambos métodos son básicamente, el número de cuentas a utilizar en cada método y la valoración de las salidas pero esta distinción implica resultados distintos y tratamiento distinto para cada uno de los elementos.

En este vídeo se explica las características de cada método (Método Especulativo de Cuenta Divisionaria y Método Administrativo de Cuenta Única), se resaltan las diferencias y similitudes y se aplicarán todos estos conceptos a un ejemplo práctico que facilite la comprensión. Esperamos como siempre que te sea de utilidad.

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Valoración de Activos Financieros Disponibles para la Venta

Contablemente hablando, podemos distinguir entre inversiones financieras mantenidas para negociar e inversiones financieras disponibles para la venta. 

El PGC en su norma 9 expone las diferencias entre ambos tipos de inversiones y cómo valorarlas inicial y posteriormente así como el tratamiento de sus cambios de valor. 

Los Activos Financieros Disponibles para la Venta, sobre los que trata este artículo, son aquellos cuyo intención no es especulativa, es decir, que el inversor pretende mantenerlos a largo plazo, participar en Junta de Accionistas, recibir su rentabilidad, normalmente, en forma de dividendos...

Para el registro de valoración de estas inversiones será necesario utilizar cuentas del grupo 8 (Gastos imputados al Patrimonio neto)  y del grupo 9 (Ingresos imputables al Patrimonio Neto). Estos grupos recogen las partidas de acontecimientos que, de alguna forma, están a la espera de suceder realmente. Son cuentas que registran aquellos gastos o ingresos que se esperan podrían surgir en un futuro pero que no hay certeza de que así sucederá como pueden ser Beneficios en activos financieros disponibles para la venta (900) o Pérdidas en activos financieros disponibles para la venta (800).

En este vídeo se explica las normas de valoración de estos activos y se aplican a un ejemplo práctico que, seguro te ayudará a comprender con mayor claridad las peculiaridades de estas inversiones, el registro de sus cambios de valor y el funcionamiento de las mencionadas cuentas de los grupos 8 y 9 del Cuadro de Cuentas.

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Deterioro de inmovilizado (Vídeo Explicativo)

Como hemos explicado en artículos anteriores, los deterioros son gastos previsibles, no sistemáticos y reversibles. 

Se pueden distinguir deterioros de valor en varios activos de la empresa. En este caso, nos centraremos en los deterioros de inmovilizados.

Lo primero que queremos resaltar es que hay que distinguir muy bien la diferencia entre amortizaciones de inmovilizados, pérdida definitivas de los inmovilizados y deterioros de inmovilizados. En pocas palabras podemos decir que hay tres características claves para distinguir cada uno de estos conceptos:

Amortización contable o técnica de los inmovilizados es un gasto  previsible, sistemático e irreversible del valor de los bienes de la empresa consecuencia de su uso u obsolescencia.

Pérdida definitiva de los inmovilizados es un gasto no previsible, no sistemático e irreversible por baja de los bienes de la empresa consecuencia de acontecimientos como robos, incendios, inundaciones, ventas...

Deterioro de inmovilizado es un gasto previsible, no sistemático y reversible del valor de los bienes de la empresa consecuencia de acontecimientos que provocan la sospecha de la pérdida pero no existe certeza sobre ella.

No podemos olvidarnos hacer una mención especial a los Terrenos y Bienes naturales sobre los que, habitualmente, no se registra depreciación por amortización puesto que su pérdida de valor no es irreversible pero, como consecuencia de esto mismo, sí podría sufrir deterioro. Por ejemplo: Si la empresa tiene sospechas de la posibilidad de un embargo de un solar; Si la empresa tiene dudas sobre cómo le afectará a su parcela una determinada construcción que se está levantando cerca.... Todas estas situaciones lleva a prever un gasto que, por otra parte, es reversible y, por lo tanto, se registraría deterioro pero no amortización.

Para saber cómo hay que registrar esta depreciación reversible de los inmovilizados y cuando hemos elaborado el siguiente vídeo explicativo.

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