martes, 21 de marzo de 2017

Registro en el libro Diario

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Una de las Fases de la Contabilidad Financiera es el registro de los Hechos Contables o acontecimientos contables. Para contabilizarlos se utiliza el libro Mayor, dónde se representa el movimientos de cada cuenta de forma independiente, y el libro Diario dónde se coloca el movimiento completo del Hecho Contable que se quiere representar.

De alguna manera, la Contabilidad Financiera es un idioma que apoya a la comunicación entre la empresa y sus usuarios pues, utilizando este símil, podemos decir que aprender a manejar, utilizar e interpretar el libro Diario sería cómo aprender la gramática de la contabilidad.

El Diario está formado por un Debe, que se coloca a la izquierda, un Haber que se coloca a la derecha, unas Cuentas que son nombres cortos y representativos, es decir, el vocabulario, el Valor de cada cuenta y la Fecha en la que se produce el acontecimiento.

En este vídeo vamos a ver una serie de supuestos prácticos sobre la elaboración del Diario que serán de mucha utilidad para todas aquellas personas que se estén iniciando en la Contabilidad Financiera. 


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martes, 7 de marzo de 2017

Fases del Proceso Contable

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El proceso contable define una serie de etapas consecutivas del ciclo contable que permite transformar los hechos contables en informes contables para cumplir con su objetivo de informar a los usuarios y servirle de apoyo para la toma de decisiones.
Las etapas del proceso contable son:

  1. Asiento de apertura. Que consiste en dar de alta a las cuentas de activos, pasivos y netos que representan el patrimonio contable, al inicio del periodo, en la empresa.
  2. Contabilización de las operaciones del ejercicio contable. Es cuando se registran todos los hechos contables del periodo. 
  3.  Regularización. Que consiste en contabilizar los ajustes necesarios para representar la imagen fiel de la empresa al final del periodo. Los asientos de regularización son:
    1. Adecuación de saldos de existencias. Se trata de registrar el valor de las existencias finales de almacén y sus mermas, si han existido, ya sean habituales, como puede ser un producto caducado, o roto o no habituales, como puede ser un producto robado o incendiado.
    2. Arqueo de caja. Consiste en adecuar el saldo de las cuentas de Tesorería a los saldos reales de los extractos bancarios o recuento físico de la caja.
    3. Periodificación. Se pretende registrar los gastos e ingresos correspondientes al periodo independientemente del momento en que se produzca el pago o cobro, es la aplicación más directa del principio de devengo.
    4. Contabilización de operaciones no formalizadas. Se registra todo aquello que, al final del periodo, aún no está documentado con facturas.
    5. Reclasificación. Se trata de contabilizar a corto plazo aquellos pagos o cobros o inversiones...cuyo periodo de finalización tiene un plazo igual o inferior a un año.
    6. Amortización. Se pretende registrar la pérdida de valor previsible, sistemática e irreversible de los bienes de la empresa.
    7. Deterioros. Se pretende registrar la pérdida de valor previsible, no sistemática y reversible de los bienes y derechos de la empresa, es decir, pueden ser de existencias, de clientes,...
  4. Calculo de resultado.
  5. Asiento de cierre. Que consiste en dar de baja a las cuentas de activos, pasivos y netos que representan el patrimonio contable al final del periodo en la empresa.
  6. Elaboración de las cuentas anuales.
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martes, 28 de febrero de 2017

Amortización Contable-Registro y Definición

Amortizacion-Contable-Registro-Definicion
La amortización contable tiene como intención valorar la pérdida que se produce en los inmovilizados de la empresa de forma previsible, sistemática e irreversible. El Plan General de Contabilidad exige que se registre dicha pérdida para representar la imagen fiel del patrimonio económico de la empresa. En el Balance de Situación los activos no corrientes se presentan a su valor en libros, es decir, netos de amortización para que el usuario perciba el valor real y actual de los bienes de la empresa según sus propias estimaciones.

La amortización técnica o amortización contable, por lo tanto, forma parte del proceso de regularización del final del periodo junto con el registro de la variación de existencias o la periodificación. 

También, será necesario contabilizar la amortización del periodo antes de la baja del inmovilizado, aunque sea en un momento anterior al final del periodo, para poder valorar correctamente el beneficio o la pérdida de la operación.

En este vídeo que presentamos a continuación se explica qué es la amortización, cuáles son sus objetivos, por qué los terrenos no se amortizan y cuáles son los asientos para su registro.



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martes, 14 de febrero de 2017

¿Cómo calcular el TIR?

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Los métodos más usuales para la valoración de nuevos proyectos de inversión son el VAN y el TIR. 
El VAN o valor actual neto mide la rentabilidad absoluta neta del proyecto, presenta la cantidad monetaria que se estima se podrá ganar con el nuevo negocio. Una de sus ventajas principales de este método es la facilidad del calculo mientras unas de sus desventajas básicas es la dificultad de comparación entre diferentes proyectos.
El TIR o tanto interno de rendimiento mide la rentabilidad relativa bruta del proyecto, presenta el valor, en %, que un inversor exigiría como mínimo para llevar a cabo la inversión. Frente al VAN, este método tiene como ventaja fundamental la facilidad de comparar distintos proyectos mientras que su principal desventaja es la complejidad de su calculo. 
En este vídeo se pretende explicar, basándose en un ejemplo práctico, cómo se puede calcular, de forma manual, el TIR.


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martes, 31 de enero de 2017

Conceptos imprescindibles para la aplicación de los Métodos de Valoración de Proyectos de Inversión.

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Los inversores tienen como una característica común su aversión al riesgo, por ello, antes de llevar a cabo un nuevo proyecto de inversión plantean un análisis de la rentabilidad prevista para dicho proyecto. Los Métodos más usuales para valorar la viabilidad de nuevas inversiones son el VAN (Valor actual neto) que proporciona la rentabilidad absoluta neta, el TIR (Tanto interno de rendimiento) que ofrece la rentabilidad relativa bruta y el PR (Plazo de recuperación) que da una idea del tiempo necesario para recuperar el coste de inversión inicial dado las ganancias estimadas.

Para aplicar cualquiera de estos métodos es necesario calcular con anterioridad el costes inicial de la inversión, los cash flow que se prevean se obtendrán periódicamente, el valor residual previsto para el final de la vida útil del proyecto y la tasa de actualización adecuada para el mercado en el momento de ejecución del nuevo negocio.

En este vídeo os explicamos cómo calcular cada uno de estos conceptos:



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martes, 17 de enero de 2017

Variación de Existencias-Registro Contable

variacion-existencias-registro-contable
Las existencias se contabilizan, habitualmente, mediante el Método Especulativo de Cuenta Divisionaria. Con este método al final del periodo no se conoce contablemente el valor de las existencias finales de almacén, por ello, es necesario hacer un ajuste dentro del proceso contable, en la fase de regularización, para registrar el valor de las existencias de almacén al final del ejercicio contable.

Dicho ajuste se contabiliza mediante la cuenta Variación de Existencias, en este vídeo que teneís a continuación se explica detalladamente qué es y cómo se registra.
 



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martes, 3 de enero de 2017

Ejemplo de Planteamiento de Programación Lineal con Variables de Holgura

Ejemplo-Planteamiento-Programación-Lineal-Variables-Holgura
Enunciado.
La empresa Y se dedica a la producción y comercialización de diferentes modalidades de mochilas (Mochilas D y Mochilas N). Todos ellos son fabricados utilizando un material sintético similar a la piel y tela. Así, las mochilas D, requieren 1.70 metros de tela y las mochilas N 0.65 metros. La empresa dispone de un presupuesto mensual de 4.000€ para comprar tela, a un precio de 20€/metro.

Las mochilas N están elaborados en una mayor proporción (un 60%) de material sintético que las mochilas D, siendo en éstas la cantidad necesaria de 25cm. El proveedor suministra el material sintético en paños, sabiendo que, aproximadamente, un 20% de los paños se pierde en el proceso de cortado.

La empresa Y conoce que si compra más de 100 metros de paño al mes, le hará un descuento de un 20% sobre el precio de venta habitual (30 euros/metro) en aquellos metros que adquiera por encima de dicha cantidad. La empresa desea aprovecharse de esta rebaja.

Para la elaboración de las mochilas se cuenta con 6 trabajadores que trabajan 8 horas al día, durante 20 días al mes. Tres trabajadores conjuntamente son capaces de elaborar 20 mochilas N en una hora. Sin embargo, para fabricar 5 mochilas D un trabajador necesita todo un día de trabajo.

La empresa distribuye sus productos en furgonetas con una capacidad máxima de 80 mochilas cada una. Dispone de tres furgonetas que realizan un viaje a la semana (entre ida y vuelta). Los gastos que suponen cada viaje ascienden a 250€. La empresa vende sus productos a 40€ las mochilas N y a 60€ las mochilas D, sabiendo que la demanda de éstas representa como mínimo el triple que las mochilas N.

Los trabajadores reciben un sueldo fijo de 1.800€ al mes cada uno. Sin embargo, la empresa, además, incurre en un coste de ociosidad de 20 céntimos por cada minuto que sus empleados están sin trabajar.

Con toda esta información, plantee el problema en términos de programación lineal para el próximo mes, teniendo en cuenta que la empresa desea .maximizar sus beneficios.

Solución.

X1 = nº de mochilas D a fabricar al mes
X2 = nº de mochilas N a fabricar al mes

Presupuesto de tela

20 * 1,7 * X1 + 20 * 0,65 * X2 <= 4.000 euros

Material sintético

0,8 * 25 * X1 + 0,8 * 25 * 1,6 * X2 > 100 * 100 cm
Se resta un 20% porque se pierde en el proceso productivo, es decir, hay una merma. Las mochilas N tienen un 60% más de material que las mochilas D,por eso necesitan 1,6* 25. Interesa comprar más de 100 metros para que le apliquen el descuento.


Taller

20/3 Mochilas N------ 1 hora
1---------- X

X = 3 / 20 horas/mochila N

5 Mochilas D----- 8 horas
1------------ X hora

X = 8 / 5 horas/mochilas D

8 * X1 / 5 + 3 * X2 / 20 <= 6 * 8 * 20 horas de elaboración

Furgonetas

X1 + X2 <= 3* 80* 4 mochilas

X1 >= 3 * X2 proporción de mochilas

X1, X2 >=0

Z (max) = 60 * X1 + 40 * X2 – 6 * 1800 – 250 * 4 * 3 – (1,7 * 20 * X1 + 20 * 0,65 * X2) –
30 * (0,8 * 25 * X1 + 0,8 * 25 * 1,6 * X2) + h2 * 20% 30 – 0,2 * h3 * 60 
(ingresos ventas de las mochilas de D + ingresos por ventas de las mochilas N – sueldos de los trabajadores – coste de furgonetas – costes de tela – coste de paños sintéticos + descuento por lo que se compra de paños sintéticos por encima de 100 metros – coste de ociosidad de los trabajadores)

Siendo h2 = variable de holgura de la segunda restricción, sobrecapacidad de paños sintéticos, es decir, lo que se utiliza por encima del mínimo.


Siendo h3 = variable de holgura de la tercera restricción, capacidad ociosa de tiempo de trabajo medido en horas, es decir, las horas sobrantes en el taller. 

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martes, 20 de diciembre de 2016

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Enunciado.
La empresa X se dedica a la fabricación de 3 productos (A, B y C) y se encuentra preparando su plan de producción para el próximo año.

La empresa ha conseguido una partida de 200.000 metros de plástico a un precio de 1 euro por metro. La maquinaria está en funcionamiento los 30 días laborables del mes, siendo factible elaborar 150 productos A diarios si la planta se dedica exclusivamente a este producto, 300 productos B si sólo se fabricaran de este tipo y 250 productos C en el mismo caso.

Los productos se distribuyen a los clientes en cajas que contienen 5 productos A y 10 productos B, que se venden a un precio de 100 Є. El coste unitario de estas cajas es de 3 euros. Por su parte, los productos C se envasan en unos estuches especiales, que se adquieren a un coste de 1 euro. Este producto se vende a un precio unitario de 15 euros.

Se prevé, por años anteriores, que por cada cuatro cajas se venderán 20 estuches y que, al menos, se recibirán pedidos por 100 cajas para el próximo año.

Finalmente, se conoce que el consumo de plástico de cada producto es de 2, 1’5 y 3 metros respectivamente (A, B y C) y que el coste de producción unitario asciende a 2, 1 y 3 euros respectivamente.

Con esta información se pide que plantee el problema de programación lineal que permita maximizar los beneficios para el próximo año.

Solución.

X1 = nº productos A a fabricar al año.
X2 = nº de productos B a fabricar al año.
X3 = nº de productos C a fabricar al año.

Plástico

2 * X1 + 1,5 * X2 + 3 * X3 <= 200.000 metros

Máquina

X1 / 150 + X2 / 300 + X3 / 250 <= 30 días/mes * 12 mes/año

Cajas

X1 / 5 = X2 / 10 cajas

20 * X1 / 5 = 4 * X3 proporción de cajas y estuches 

o también se puede hacer 20 * X2 / 10 = 4 * X3

X1 / 5 >= 100 cajas o también se puede hacer X2 / 10 >= 100 cajas

X1, X2, X3 >= 0

Z (max) = 100 * X1 / 5 + 15 * X3 – 1 * (2 * X1 + 1,5 * X2 + 3 * X3) – 3 * X1 / 5 – 1 * X3
(2 * X1 +1 * X2 + 3 * X3) o también Z (max) = 100 * X2 / 10 + 15 * X3 – 1 * (2 * X1 + 1,5 * X2 + 3 * X3) – 3 * X2 / 10 – 1 * X3 – (2 * X1 + 1 * X2 + 3 * X3) (ingresos por ventas de las cajas + ingresos por ventas de los estuches – coste del plástico – coste de las cajas – costes del estuche – coste de producción)
 
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martes, 6 de diciembre de 2016

Ejemplo de Cálculo de Precio objetivo y Punto Muerto

Ejemplo-Calculo-Precio-objetivo-Punto-Muerto

Una empresa dedicada a la venta de mercaderías desea valorar la evolución que ha tenido en el último año su producto estrella. Este producto se comercializan al precio de 50Є/und.
En los meses de primavera se vendieron 100 unidades y la empresa tuvo que soportar unos costes totales para el negocio de 7.500Є. Sin embargo, en el verano de ese mismo periodo, para un incremento de las unidades vendidas de un 20%, los costes totales soportados fueron de 8.000Є.
Con estos datos, la primera cuestión que quiere resolver la dirección de empresa es qué cantidad debería de vender el próximo periodo para cubrir sus costes totales si la estructura de costes de la empresa sigue siendo la misma.
Por otro lado, la empresa se plantea realizar unas reformas en el almacén que le van a suponer una inversión de 100.000Є. Una vez realizadas, estima que podría alcanzar un nivel de ventas de 250 unidades. Por ello, se pregunta a cuánto debería ascender el precio para alcanzar un objetivo de un 10% de rentabilidad sobre la inversión realizada.
Solución
Precio (P)= 50Є/und.
Cantidad de primavera (Q primavera) = 100 und.
Coste total de primavera (CT primavera)= 7.500Є
Q verano= 100 + 20% 100 = 120 und.
CT verano= 8.000Є.
¿Q del punto muerto? Puesto que en esta cantidad es cuando la empresa puede cubrir todos sus costes totales, es decir, tanto fijos como variables.
Sabemos que Costes total (CT) = Coste fijo (CF) + Coste variable unitario (Cvu) * Q, luego
En Primavera: 7.500 = CF + Cvu * 100
En Verano 8.000 = CF + Cvu * 120
Se resuelve este sistema de dos ecuaciones con dos incógnitas y obtenemos:
CF= 5.000Є y Cvu= 25Є/ud
Se sabe también que el punto muerto es cuando el total de ingresos (IT = P * Q) es igual al total de costes (CT = CF + Cvu * Q), Luego
IT = CT; Q * 50 = 5.000 + 25 * Q 

Q = 200 unidades es la cantidad necesaria para que el total de costes quede cubierto con esta estructura de costes.

¿Precio objetivo? El Precio objetivo es aquel que cubre el total de costes y además proporciona a la empresa un beneficio.
En este caso el Beneficio estimado= 10% 100.000 = 10.000€
Beneficio (B) = IT - CT; B = P * Q – (CF + Cvu * Q) ; 10.000 = P * 250 – (5.000 + 25 * 250), luego,

P = 85Є/und es el precio objetivo que se debe plantear la empresa para alcanzar un beneficio de 10.000€ vendiendo 250 unidades


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martes, 22 de noviembre de 2016

Ejemplos básicos de Registro en el Diario y la explicación del movimiento de cada partida - Segunda parte

Ejemplos-basicos-Registro-Diario-y-explicación-movimiento-partida

1. Se compra un edificio, en abril del año X, cuyo valor al contado por 500.000 euros. El solar representa el 30% del precio total. A la empresa le conceden, el 1 de marzo del mismo año,  un préstamo por 200.000 euros, con cuotas de amortización financiera anual y lineal durante 10 años.  Los intereses se pagan por años vencidos al 5%. El inmovilizado se amortiza linealmente en 50 años.

 
1/3/X

200. 000 Banco c/c   á  Deudas l/p entidades de créditos 180.000
                                    Deudas c/p entidades de créditos  20.000  

Explicación: El dinero aumenta al recibir el préstamo, por ello se coloca la cuenta Banco, que es activo, por el debe. Aumenta las obligaciones de pago de la empresa, puesto que hay que devolver el préstamo, luego, aumenta el pasivo por el haber en la cuenta Deuda entidades de créditos. Como se devuelve en 10 años (son 20.000€ /año) se contabiliza una parte a largo plazo (los 180.000€ que se devolverán en más de un año) y el resto a corto plazo.

4/X

350.000 Construcciones
150.000 Terrenos y BN    á    Banco c/c     500.0000

Explicaciones: Aumenta el activo por el debe al adquirir el terreno y la construcción. Se contabilizan por separados puesto que el terreno no se amortiza puesto que su pérdida no es irreversible. 

31/12/X

8.333,33 Intereses deudas   á   Intereses c/p deudas   8.333,33

Explicaciones: Al final del periodo se periodifican los intereses puesto que la empresa tendría 10 meses (desde 1 de marzo a 31 de diciembre) devengados pero no pagados ( (5%200.000/12)*10 = 8.333,33€). Como no está pagado, surge la obligación de pagarlo que es un pasivo, aparece por el haber, y se recoge en la cuenta "Intereses corto plazo de deudas", sin embargo, sí se ha devengado, está gastado, por lo que se registra en aumento del gasto por el debe en la cuenta" Intereses deudas".

d/d

7.500 Amortización inmovilizado material   á   Amortización acumulada inmovil material 7.500

Explicaciones: En esa misma fecha se registra la amortización de la construcción correspondiente a los 9 meses del año X. 

 1/3/X+1

20.000 Deudas c/p entidades de créditos  á  Banco c/c  20.000

Explicaciones: Se efectúa la devolución de la primera cuota de amortización financiera del préstamo, de forma que disminuye, por el debe, las obligaciones de la empresa con la entidad financiera y disminuye el dinero, por el haber, al decrecer el activo con el pago.

d/d

20.000 Deudas l/p entidades de créditos  á  Deudas c/p entidades de créditos 20.000

Explicaciones: Ese mismo día, o si la empresa lo prefiere se puede hacer al final del periodo, se reclasifica el préstamo, es decir, se registra que falta menos de un año para el siguiente pago, disminuyendo, por el debe, el pasivo a largo plazo y aumentando, por el haber, el pasivo a corto plazo.

d/d

8.333,33 Intereses c/p deudas   á   Banco c/c    10000
1.666,67 Interese deudas   

Explicaciones: Ese mismo día se efectúa el pago de los intereses (5%200.000).  De estos 10.000€, una parte, 8.333,33€ se tiene obligación de pagarlos desde el año anterior y se recoge en la cuenta "Intereses corto plazo de deudas" que disminuye por el debe, el resto, 1666,67€, son los intereses devengados, gastados, en el periodo actual entre el 1 de enero y el 1 de marzo, por lo tanto, se registran en la cuenta de gastos "Intereses deudas2 y aumentan por el debe. 

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